.jpg)
.jpg)
اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی
سازمان امور مالیاتی کشور، در راستای توسعه خدمات الکترونیکی جهت خود اظهاری مودیان مالیاتی، اظهارنامه را در این سامانه قرار داده است که مودیان محترم مالیاتی، پس از ثبت نام در سامانه ثبت نام الکترونیکی، می بایست به سامانه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی مراجعه و پس از تکمیل اظهارنامه، اقدام به ارسال نمایند.
با توجه به اینکه جهت تسلیم اظهارنامه الکترونیکی نیاز به اطلاعات کاربری سامانه ثبت نام الکترونیک می باشد، در صورت فراموشی، در سامانه ثبت نام الکترونیکی اقدام به بازیابی آن نمایید.
اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی در دو قالب اظهارنامه انفرادی و مشارکتی قابل تسلیم می باشد که پس از انجام ثبت نام الکترونیک، با وارد نمودن اقلام اطلاعاتی مورد درخواست در سامانه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی، اطلاعات هویتی، واحد کسبی، حساب های بانکی، مجوزهای فعالیت و دیگر اطلاعات شخص حقیقی از سامانه ثبت نام دریافت و در اظهارنامه نمایش داده می شود.
تسلیم اظهارنامه با استفاده از اطلاعات ثبت نام امکان پذیر می باشد بنابراین ضروری است مودیان نسبت به تکمیل ثبت نام، رفع ایرادات احتمالی این مرحله از طریق سامانه ثبت نام اقدام نمایند. اطلاعاتی که از این سامانه دریافت می شوند، غیرقابل ویرایش است به همین خاطر می بایست پس از ویرایش اطلاعات و تایید آن جهت بروزرسانی اطلاعات در سامانه اظهارنامه مالیاتی از گزینه دریافت اطلاعات هویتی استفاده نمایید.
در خصوص واحدهای مشارکتی تنها تکمیل یک اظهارنامه کافی است و نیازی به ارائه اظهارنامه انفرادی به تفکیک شرکاء نمی باشد. اطلاعات شرکاء در واحدهای مشارکتی از سامانه ثبت نام الکترونیکی بارگزاری خواهد شد لذا در صورت عدم ثبت اطلاعات لازم (از جمله اطلاعات شرکاء...) می بایست شریک اصلی نسبت به تکمیل اطلاعات در سامانه ثبت نام اقدام نماید.
* به اطلاع تمامی مودیان محترم اشخاص حقیقی می رساند، به دلیل پایش و رعایت مفاد تبصره 2 ماده 101 قانون مالیات های مستقیم در اعمال سقف معافیت سالانه در زمان دریافت اظهارنامه، خواهشمند است ارسال اظهارنامه الکترونیکی واحد کسبی که تمایل دارید معافیت بیشتری به درآمد مشمول مالیات آن تعلق گیرد را در اولویت اول قرار دهید.
قبل از ارسال، نسخه پیش نویس تکمیل شده را از سیستم دریافت و به دقت بررسی فرمایید. در ادامه اقدام به ارسال، که نهایی و قطعی تلقی می گردد نمایید. ارسال الکترونیکی اظهارنامه به منزله تسلیم قانونی اظهارنامه تلقی خواهد گردید و نیازی به ارائه اظهارنامه چاپ شده به اداره امور مالیاتی ذیربط نخواهد بود.
مودیانی که اظهارنامه خود را با امضای الکترونیکی ارسال می نمایند، در صورتی که پیغام خطا دریافت می نمایند می بایست اطمینان حاصل نمایند که وکالتنامه مالیاتی آنها در دفاتر اسناد رسمی ثبت شده و همچنین گواهی الکترونیک آنها اعتبار تاریخی دارد.
مراحل ثبت و ارسال اظهارنامه های مالیاتی به شرح زیر می باشد:
• حصول اطمینان کاربر از اتصال رایانه به اینترنت
• مراجعه به سامانه اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی
• ورود اطلاعات درخواستی در سامانه اظهارنامه مربوطه
• دریافت اطلاعات هویتی مودی از سامانه ثبت نام الکترونیکی
• تکمیل جداول اطلاعاتی و مالی توسط مودیان
• چاپ و بررسی نسخه پیش نویس
• ارسال اطلاعات به سازمان امو********یاتی کشور
• دریافت کد رهگیری
• صدور الکترونیکی قبض مالیاتی
• امکان پرداخت الکترونیکی قبض مالیاتی
صدور قبض مالیاتی
مودیان حقیقی می توانند هنگام ارسال اطلاعات اظهارنامه خود، اقدام به درخواست صدور قبض مالیاتی نموده، که پس از دریافت کد رهگیری اظهارنامه، قبوض صادره قابل رویت و پس از چاپ قبض مالیاتی می توانند از طریق بانک یا سامانه پرداخت الکترونیکی مالیات اقدام به پرداخت نمایند.
- دانلود فرم اظهارنامه اشخاص حقیقی گروه اول عملکرد سال 1400 (52297 دانلود)
- دانلود فرم اظهارنامه اشخاص حقیقی گروه دوم عملکرد سال 1400 (14339 دانلود)
- دانلود فرم اظهارنامه اشخاص حقیقی گروه سوم عملکرد سال 1400 (53250 دانلود)
- دانلود فرم اظهارنامه مشارکتی اشخاص حقیقی گروه اول عملکرد سال 1400 (6005 دانلود)
- دانلود فرم اظهارنامه مشارکتی اشخاص حقیقی گروه دوم عملکرد سال 1400 (3996 دانلود)
- دانلود فرم اظهارنامه مشارکتی اشخاص حقیقی گروه سوم عملکرد سال 1400 (10391 دانلود)
- راهنمای ثبت الکترونیکی اظهارنامه اشخاص حقیقی-گروه اول انفرادی عملکرد سال 1400 (6090 دانلود)
- راهنمای ثبت الکترونیکی اظهارنامه اشخاص حقیقی-گروه دوم و سوم انفرادی عملکرد سال 1400 (8764 دانلود)
- راهنمای ثبت الکترونیکی اظهارنامه اشخاص حقیقی-گروه اول مشارکتی عملکرد سال 1400 (4849 دانلود)
- راهنمای ثبت الکترونیکی اظهارنامه اشخاص حقیقی-گروه دوم و سوم مشارکتی عملکرد سال 1400 (5253 دانلود)
- آیین نامه اجرایی شماره 230761 تاریخ 4/12/1394 موضوع ماده 95 اصلاحی مصوب 31/4/1394 قانون مالیات های مستقیم (64265 دانلود)
- الزام استفاده از اطلاعات کاربری (نام کاربری و رمز عبور ثبت نام الکترونیکی) برای تسلیم اظهارنامه الکترونیکی مشاغل
-
بخشنامه تغییر گروه بندی مالیاتی اشخاص حقیقی و مشاغل ابلاغ شد
رئیس سازمان امور مالیاتی بخشنامه تغییر موادی از قانون مالیاتهای مستقیم که مربوط به گروه بندی مالیاتی اشخاص حقیقی است را ابلاغ کرد. این تغییرات از مالیات عملکرد سال 1400 اجرایی میشود. متن بخشنامه به شرح زیر است:
در همین باره : راهنمای تعیین گروه بندی مالیاتی اشخاص حقیقی و مشاغل
پیرو بخشنامههای شماره ۲۰۰/۹۶/۷۲ مورخ 25/5/1396، ۲۰۰/۹۶/۴۱ مورخ 20/3/1396 و ۲۰۰/۹۴/۱۱۸ مورخ 9/12/1394 موضوع ابلاغ آییننامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/1394 و اصلاحیههای آن، بر اساس پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مواد ۲ و ۳ آییننامه مذکور به شرح ذیل اصلاح و برای اجرا ابلاغ میگردد؛
1- ماده (۲) آییننامه و تبصرههای آن حذف و متن ذیل جایگزین آن شود.
ماده ۲- صاحبان مشاغل بر اساس شاخصها و معیارهایی از قبیل نوع و حجم فعالیت به شرح ذیل گروه بندی میشوند:
- الف) گروه اول
- ب) گروه دوم
- ج) گروه سوم
الف) گروه اول؛
اشخاص ذیل ازلحاظ انجام تکالیف موضوع این آییننامه جزو مؤدیان گروه اول محسوب میشوند.
- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان
- صاحبان کارخانهها و واحدهای تولیدی و بهرهبرداران معادن دارای پروانه بهرهبرداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط
- صاحبان هتلهای سه ستاره و بالاتر
- صاحبان بیمارستانها، زایشگاهها، درمانگاهها، کلینیکهای تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- صاحبان فروشگاههای زنجیرهای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط.
- صاحبان مؤسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائهدهندگان خدمات مدیریتی، مشاورهای، انفورماتیک و طراحی سیستم
- صاحبان مؤسسات حملونقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری
- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل (اظهارنامه تسلیمی خردادماه هرسال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهارنامه عملکرد میباشد. بهعنوانمثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۳۹۷ مبنای گروه بندی سال ۱۳۹۹ میباشد) با آخرین درآمد قطعی شده فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت آنها بیش از مبلغ پنجاهوپنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دیماه سال قبل به شخص مؤدی یا نماینده قانونی وی)
ب) گروه دوم؛
سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) دو سال قبل آنها و با آخرین درامد قطعی شده آنها (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی و یا کمتر از مبلغ پنجاهوپنج میلیارد ریال باشد (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دیماه سال قبل به شخص مؤدی یا نماینده قانونی وی).
ج) گروه سوم
صاحبان مشاغلی که در گروههای اول و دوم قرار نمیگیرند جزو گروه سوم محسوب میشوند.
- تبصره ۱- سازمان میتواند در صورت تشخیص ضرورت تا پایان دیماه هرسال فهرست مشاغل افزودهشده به گروه اول بر اساس نوع فعالیت را تهیه و از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی کشور و یکی از روزنامههای کثیرالانتشار و یا از طریق تشکلهای صنفی و حرفهای ذیربط به مؤدیان مالیاتی اعلام نماید. مؤدیان اخیرالذکر از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام، مکلف به اجرای تکالیف تعیینشده مربوط به گروه اول خواهند برد.
- تبصره ۲- در مواردی که مؤدیان صرفاً به فعالیت ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاهدرصد (50%) نصابهای تعیینشده مبنای گروه بندی میباشد.
- تبصره ۳- در مشاغل مشارکتی اعم از اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل میباشد.
- تبصره ۴- صاحبان مشاغل و حرف موضوع این آییننامه در اولین سال ایجاد (تأسیس) بهاستثناء مؤدیانی که بهواسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقهبندیشدهاند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد میبایست بر اساس نصابهای مقرر طبقهبندیشده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.
- تبصره ۵- تسلیم اظهارنامه گروههای بالاتر توسط صاحبان مشاغلی که در گروههای پایینتر قرار دارند (صاحبان مشاغل گروه سوم اظهارنامه گروه اول یا دوم ارائه نمایند با صاحبان مشاغل گروه دوم اظهارنامه گروه اول تسلیم نمایند) منعی ندارد، لکن صرف انجام این امر مؤدی را در گروههای بالاتر قرار نخواهد داد.
۲- در ماده ۲ آییننامه عبارت «فرم اظهارنامههای مالیاتی برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل (گروههای اول، دوم و سوم) موضوع این آییننامه باید حداقل شامل موارد زیر باشد:» جایگزین عبارت قبلی صدر ماده ۳ آییننامه اجرایی یادشده میگردد. همچنین عبارت «اشخاص حقوقی و» ذیل ماده ۳ قبل از عبارت «گروه اول:» و نیز در تبصره این ماده قبل از عبارت «صاحبان مشاغل» اضافه میشود.
مفاد تغییرات فوق از عملکرد سال ۱۴۰۰ (۱۴۰۰/۱/۱) اجرایی میباشند.
جدول ضرایب مالیاتی
جدول ضرایب مالیاتی، جدولی است که در آن، ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل، تعیین شده و ممیزین مالیاتی، در روش محاسبه علی الراس مالیات، با استفاده از ضرایب مالیاتی جدول، مالیات مودیان را محاسبه می کنند. آخرین نمونه این جدول، در سال نود و هفت، از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، ابلاغ شده و لذا، در سال ۱۴۰۲، محاسبه مالیات عملکرد مودیان، از طریق روش خود اظهاری یا اظهارنامه مالیاتی برآوردی، انجام می گیرد.
برای مشاوره جدول ضرایب مالیاتی
محاسبه مالیات بر درآمد یا همان مالیات عملکرد، اصولا بر اساس اطلاعات اظهارنامه مالیاتی ارائه شده توسط مودی مالیاتی، انجام می گیرد. با این وجود، چنانچه این اظهارنامه، در مهلت مقرر، تسلیم سازمان امور مالیاتی نگردد، محاسبه مالیات، از طریق روش های دیگری انجام گرفته که یکی از این روش ها، روش محاسبه علی الراس و بر اساس جدول ضرایب مالیاتی عملکرد می باشد.
جدول ضرایب مالیاتی، جدولی است که هر ساله از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، به ادارات مالیات، ابلاغ گشته؛ در این جدول، ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل مختلف، تعیین شده و اهمیت آن، از این نظر بوده که ممیزین مالیاتی، در روش محاسبه علی الراس مالیات، با استفاده از ضرایب مالیاتی موجود در این جدول، مالیات مودیان را محاسبه و تعیین می کنند.
با توجه به توضیحات فوق و اهمیت جدول مذکور، در این مقاله، ابتدا به این سوال پاسخ داده که جدول ضرایب مالیاتی چیست؛ سپس در ادامه، نحوه تعیین این جدول و ارزش اعتباری آن را بررسی خواهیم کرد. در پایان نیز، نمونه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1402 را برای دانلود قرار داده ایم.
جدول ضرایب مالیاتی چیست
یکی از مفاهیمی که در رابطه با مالیات ۱۴۰۲، مطرح می گردد، بحث ضرایب مالیاتی عملکرد 1402 بوده که به موجب نمونه جدول ضرایب مالیاتی، مشخص می گردد. بنابراین، ممکن است این سوال مطرح گردد که جدول ضرایب مالیاتی عملکرد چیست؟ پیش از آنکه به این سوال پاسخ دهیم که جدول ضرایب مالیاتی چیست، لازم است تا کمی در مورد روش های تعیین مالیات و تغییرات آن در سال های اخیر، توضیح داده تا در نهایت، با استفاده از این توضیحات، به این سوال پاسخ دهیم که جدول ضرایب مالیاتی چیست؟
به طور کلی، مالیات در کشور ما، به دو شاخه اصلی مالیات های مستقیم و غیر مستقیم، تقسیم می شود. مالیات های مستقیم، همچون مالیات عملکرد و مالیات بر درآمد اجاره ملک، مالیات هایی بوده که به درآمد و دارایی افراد، تعلق گرفته و مالیات های غیر مستقیم، نظیر مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی است که از مصرف کننده کالا و خدمات و وارد کنندگان آن، اخذ می شود.
مهم ترین و جامع ترین قانونی که در کشور ما در رابطه با مالیات، به تصویب رسیده، قانون مالیات های مستقیم مصوب سال هزار و سیصد و شصت و شش می باشد. این قانون، به توضیح انواع مالیات های مستقیم و تکالیف مودیان مالیاتی و وظایف مراجع مالیاتی، در رابطه با این مالیات ها پرداخته است.
یکی از مهم ترین تکالیف مودیان مالیاتی، مطابق قانون مذکور، تسلیم اظهارنامه مالیاتی، برای هر سال عملکرد، به اداره مالیاتی مربوطه می باشد. بر این اساس، مهلت ثبت اظهارنامه مالیاتی، برای اشخاص حقیقی، تا پایان خرداد ماه و برای اشخاص حقوقی، تا پایان تیر ماه هرسال بوده، البته مشروط بر اینکه سال مالیاتی آن ها از اول فرودین تا پایان اسفندماه باشد، وگرنه، این مهلت، برای اشخاص حقوقی، 4 ماه پس از پایان سال مالی مقرر در اساس نامه آن ها خواهد بود.
اصولا، این اظهارنامه مالیاتی و اطلاعات مندرج در آن، مبنای محاسبه مالیات قرار گرفته و ممیز مالیاتی، بر اساس اطلاعات مالی موجود در آن، مالیات سالانه مودیان مالیاتی را تعیین و مشخص می کند. اما در صورتی که اظهانامه مالیاتی، در مهلت مقرر، به ادره مالیات ارائه نشده یا اطلاعات موجود در اظهارنامه مالیاتی، خلاف واقع باشد، در این صورت، این سوال، پیش می آید که نحوه محاسبه مالیات به چه صورت خواهد بود؟ تا پیش از اصلاحات سال نود و هشت، دو روش کلی، برای محاسبه مالیات سالانه مودیان مالیاتی وجود داشت:
روش خود اظهاری: در روش خود اظهاری، مالیات مودیان، با توجه به اظهارنامه مالیاتی تقدیمی و اطلاعات مالی موجود آن، توسط ممیز مالیاتی، محاسبه و تعیین می گشت. البته، استفاده از این روش، منوط به ارائه اطلاعات صحیح مالی، توسط مودی بود.
روش علی الراس: در روش علی الراس، به دلایلی همچون، عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، عدم ارائه دفاتر و مدارک حسابداری مودی یا ترازنامه و حساب سود و زیان وی، ممیز مالیاتی، میزان درآمد مودی را به طور تقریبی، مشخص نموده و سپس بر اساس این درآمد، مالیات وی را تعیین و اخذ می کرد.
برای تعین مالیات، به روش علی الراس، ممیز مالیاتی، باید از دو فاکتور استفاده می کرد: قراین مالیاتی و ضرایب مالیاتی. با این توضیح که وی ابتدا، باید قراین مالیاتی مربوط به درآمد مودی مالیاتی را مشخص کرده و سپس، با ضرب کردن ضرایب مالیاتی عملکرد در این قراین، درآمد مشمول مالیات مودی را تعیین می نمود.
منظور از قراین مالیاتی، عواملی بوده که در هر شغل، مشخص کننده درآمد تقریبی آن شغل می باشد. این عوامل، مطابق ماده 152 قانون مالیات های مستقیم سال شصت وشش، عبارتند از: میزان خرید و فروش سالانه، درآمد ناخالص(درآمد قبل از کسر کردن هزینه ها)، میزان تولید کارخانه ها و سایر عواملی که توسط کمیسیون تعیین ضرایب مالیاتی، مشخص می گشت.
منظور از ضرایب مالیاتی، اعدادی بوده که به صورت درصد، در کمیسیون خاصی، تصویب و تعیین شده و هر ساله، توسط سازمان امور مالیاتی کشور، ابلاغ و در سامانه عملیات الکترونیکی امور مالیاتی tax.gov.ir اعلام می گشت. برای روشن تر شدن نحوه محاسبه علی الراس مالیات، از طریق قراین و ضرایب مالیاتی عملکرد، به مثال زیر توجه نمایید:
فرض کنید، یک کارگاه تولیدی پوشاک، از ارائه اظهارنامه مالیاتی خودداری می کند. در این صورت، ممیز مالیاتی، برای محاسبه مالیات این کارگاه، با توجه به اطلاعات مربوط به فروش و خرید سالیانه کارگاه، یا همان قراین مالیاتی، حدود درآمد سالانه کارگاه را 100 میلیون تومان تعیین می کند. حال، اگر مطابق اعلام سازمان امو مالیاتی کشور، ضریب مالیاتی کارگاه تولیدی پوشاک، 45% تعیین شده باشد، از ضرب کردن این دو عدد در یکدیگر، عدد 45 میلیون تومان به دست آمده که درآمد مشول مالیات کارگاه می باشد.
حال، با توجه به توضیحات فوق، می توانیم به این سوال پاسخ دهیم که جدول ضرایب مالیاتی چیست؟ جدول ضرایب مالیاتی، نمونه جدولی است که هر ساله از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، به ادارات مالیات، ابلاغ گشته؛ در این جدول، ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل مختلف، تعیین شده و ممیزین مالیاتی، در روش محاسبه علی الراس مالیات، با استفاده از ضرایب مالیاتی موجود در این جدول، مالیات مودیان را محاسبه و تعیین می کنند.
نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی 1402
در بخش قبل، به این سوال پاسخ دادیم که جدول ضرایب مالیاتی چیست و پس از تعریف دو روش محاسبه مالیات، یعنی خوداظهاری و علی الراس، گفتیم که جدول ضرایب مالیاتی، نمونه جدولی است که در آن، ضرایب مالیاتی عملکرد مشاغل مختلف، تعیین شده و ممیزین مالیاتی، با استفاده از ضرایب مالیاتی موجود در این جدول، مالیات مودیان را محاسبه می کنند که روش پرداخت آن، از طریق سامانه پرداخت قبوض مالیاتی می باشد. سوال دیگری که در رابطه با این جدول، مطرح بوده، این سوال بوده نحوه تعیین نمونه جدول ضرایب مالیاتی به چه صورت می باشد؟ لذا، در این بخش، به توضیح پاسخ این سوال، می پردازیم.
مطابق ماده 154 قانون مالیات های مستقیم سال شصت و شش، جدول ضرایب مالیاتی عملکرد، در تهران ، توسط کمیسیونی، تشکیل شده از نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی، بانک مرکزی، شورای مرکزی اصناف، نظام پزشکی و اتاق بازرگانی و صنایع و معادن، تعیین و تصویب می گردد.
کمیسیون مذکور، هر ساله در وزارت امور اقتصادی و دارایی، تشکیل جلسه داده و با در نظر گرفتن وضعیت اقتصادی و معاملات انجام گرفته در گروه های مختلف شغلی، ضرایب مالیاتی مشاغل مختلف را تعیین و ضمن جدول ضرایب مالیاتی عملکرد، به وزارت امور اقتصادی و مالیاتی، ارسال می نماید تا در محاسبه مالیات عملکرد مودیان در تهران، به روش علی الراس، مورد استفاده قرار گیرد.
نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی عملکرد، در شهرستان ها بدین صورت بوده که جدول ضرایب مالیاتی تصویب شده در کمیسیون فوق، به اداره امور اقتصادی و دارایی هر شهرستان، ارسال می گردد. سپس، کمیسیونی در این اداره تشکیل شده که مرکب از این اشخاص می باشد: رئیس اداره امور اقتصادی و دارایی شهرستان، رئیس بانک ملی، نماینده شورای مرکزی اصناف و نظام پزشکی و نماینده اتاق بازرگانی و صنایع و معادن.
کمیسیون مزبور، جدول ضرایب مالیاتی عملکرد ارسال شده از سوی وزارت اقتصاد و دارایی را مورد بررسی قرار داده و با در نظر گرفتن وضعیت اقتصادی خاص آن شهرستان و با ذکر دلایل کافی، تغییرات لازم را در جدول، اعمال نموده و جدول جدید را برای وزارت اقتصاد و دارایی، ارسال می نماید. در صورت تایید این جدول، در وازارت اقتصاد و دارایی، جدول ضرایب مالیات جدید، به اداره امور اقتصاد و دارایی شهرستان مربوطه ارسال و در آن شهرستان ، اجرا می گردد.
جدول ضرایب مالیاتی سال ۱۴۰۲
در قسمت قبل، در مورد نحوه تعیین نمونه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد 1402، صحبت کرده و توضیح دادیم که این جدول، هر ساله، در تهران، توسط کمیسیونی خاصی، تصویب و تعیین شده و پس از تایید وزارت اقتصاد و داراریی، در تهران اجرا می گردد. همچنین، گفتیم که اجرای این جدول در حوزه های مالیاتی سایر شهرستان ها، پس از تغییر و متناسب سازی ضرایب موجود در جدول، در کمیسیون ویژه آن شهرستان و تایید نهایی وزارت اقتصاد و دارایی، انجام می گیرد.
اما از آنجا که طبق توضیحات بخش های گذشته، محاسبه مالیات و پرداخت قبض مالیات، به روش علی الراس، بر اساس ضرایب مالیاتی موجود در نمونه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد، انجام گرفته و همانطور که گفتیم، این جدول، هر ساله توسط وزارت اقتصاد و داراری، ابلاغ و اعلام می گردد، ممکن است این سوال مطرح گردد که جدول ضرایب مالیاتی سال 1402 و ارقام موجود در آن، برای مشاغل مختلف، به چه صورت می باشد؟
در پاسخ به سوال فوق، باید گفت، با توجه به اصلاحات صورت گرفته در قانون مالیات های مستقیم، در سال نود و هشت، در حال حاضر، در صورتی که مودیان مالیاتی، از ارائه اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات، امتناع کرده یا اطلاعات موجود در اظهارنامه مالیاتی آنها، مطابق واقع نباشد، ممیز مالیاتی، اقدام به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی کرده که محاسبه اطلاعات آن، بر اساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودی، از طرح جامع مالیاتی، می باشد.
بنابراین، آخرین جدول ضرایب مالیاتی منتشر شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال نود و هفت بوده و از آن سال، تا کنون دیگر جدول ضرایب مالیاتی، از سوی این سازمان، منتشر و اعلام نشده است. لذا، در سال ۱۴۰۲ نیز نمونه جدول ضرایب مالیاتی، منتشر و اعلام نشده و محاسبه مالیات عملکرد مودیان، از طریق روش خود اظهاری یا اظهارنامه مالیاتی برآوردی، انجام می گیرد.
آیا جدول ضرایب مالیاتی همچنان اعتبار دارد
در بخش قبل، در توضیح جدول ضرایب مالیاتی سال 1402 گفتیم که آخرین جدول ضرایب مالیاتی منتشر شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال نود و هفت بوده و از آن سال، تا کنون دیگر جدول ضرایب مالیاتی، از سوی این سازمان، منتشر و اعلام نشده است. با توجه به این توضیحات، ممکن است این سوال مطرح گردد که آیا جدول ضرایب مالیاتی همچنان اعتبار دارد؟
در پاسخ به سوال فوق، باید گفت، مطابق قسمت دوم ماده 97 قانون مالیات های مستقیم که در سال 98، اصلاح گردید، روش محاسبه مالیات توسط ممیزین مالیاتی، تغییر قابل توجهی داشته است. بر اساس ماده مزبور، در صورتی که مودی مالیاتی، از تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا اسناد مروبطه در مهلت مقرر، خودداری کرده یا اطلاعات ارائه شده، مطابق واقع نباشد، سازمان امور مالیاتی کشور، بر اساس اطلاعات جمع آوری شده از طریق طرح جامع مالیاتی، در رابطه با وضعیت درآمدی مودی، اقدام به تهیه اظهارنامه مالیاتی برآوردی و صدور برگ تشخیص مالیاتی می نماید.
در نتیجه، با اجرای طرح جامع مالیاتی، از طریق بانک اطلاعات مربوط به نظام جامع مالیاتی، اطلاعات درآمدی مودیان، از سراسر کشور و از طریق مراجعی همچون، بانک مرکزی، جمع آوری شده و در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور قرار می گیرد. بنابراین، شیوه محاسبه علی الراس مالیات نیز از سیستم مالیاتی کشور ما حذف گردیده و لذا، جدول ضرایب مالیاتی عملکرد، دیگر در نظام مالیاتی کشور ما اعتبار نداشته و مساله ای متروک می باشد.
نمونه جدول ضرایب مالیاتی
در بخش قبل، در پاسخ به این سوال که آیا جدول ضرایب مالیاتی همچنان اعتبار دارد، گفتیم که با اجرای طرح جامع مالیاتی، از طریق بانک اطلاعات مربوط به نظام جامع مالیاتی، اطلاعات درآمدی مودیان، از سراسر کشور و از طریق مراجعی همچون، بانک مرکزی، جمع آوری شده و در اختیار سازمان امور مالیاتی کشور و اداره مالیات مناطق، قرار می گیرد. بنابراین، شیوه محاسبه علی الراس مالیات نیز از سیستم مالیاتی کشور ما حذف گردیده و لذا، جدول ضرایب مالیاتی عملکرد، دیگر در نظام مالیاتی کشور ما اعتبار نداشته و مساله ای متروک می باشد.
در این بخش، فایل دانلود یک نمونه جدول ضرایب مالیاتی را برای استفاده علاقه مندان قرار داده ایم؛ با این توضیح که آخرین جدول ضرایب مالیاتی منتشر شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال نود و هفت بوده و از آن سال، تا کنون دیگر جدول ضرایب مالیاتی، از سوی این سازمان، منتشر و اعلام نشده است.
برای دانلود نمونه جدول ضرایب مالیاتی، بر روی دکمه دانلود فایل در باکس زیر، کلیک نمایید:
جدول ضرایب مالیاتینویسنده:دینا حجم:2 MB منبع:سایت سازمان امور مالیاتی کشور برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد جدول ضرایب مالیاتی در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید . کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون جدول ضرایب مالیاتی پاسخ دهند.
سوالات متداول
1- جدول ضرایب مالیاتی چیست؟
جدول ضرایب مالیاتی جدولی است که ممیزین مالیاتی در روش محاسبه علی الراس مالیات با استفاده از ضرایب مالیاتی موجود در این جدول مالیات مودیان را محاسبه و تعیین می کنند و برای کسب اطلاعات بیشتر به متن مقاله مراجعه شود.
2- نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی به چه صورت می باشد؟
نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی توسط کمیسیونی تشکیل شده از نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی بانک مرکزی شورای مرکزی اصناف نظام پزشکی و اتاق بازرگانی و صنایع و معادن بوده و برای کسب اطلاعات بیشتر به متن مقاله مراجعه شود.
3- جدول ضرایب مالیاتی سال 1402 به چه صورت می باشد؟
آخرین جدول ضرایب مالیاتی منتشر شده از سوی سازمان امور مالیاتی مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال نود و هفت بوده لذا در سال ۱۴۰۲ نیز جدول ضرایب مالیاتی منتشر و اعلام نشده و برای کسب اطلاعات بیشتر به متن مقاله مراجعه شود.
برای مشاوره جدول ضرایب مالیاتی
نظرات کاربران تعداد کل نظرات: 3محمدی1401/02/28سلام آیا جدول ضرایب مالیاتی سال جدید هم منتشر شده؟
پاسخ مشاور: سلام آخرین جدول ضرایب مالیاتی منتشر شده از سوی سازمان امور مالیاتی مربوط به ضرایب مالیاتی عملکرد سال نود و هفت بوده لذا در سال 1401 نیز جدول ضرایب مالیاتی منتشر و اعلام نشدههاله1401/02/24سلام جدول ضرایب مالیاتی چیه؟
پاسخ مشاور: سلام جدول ضرایب مالیاتی جدولی است که ممیزین مالیاتی در روش محاسبه علی الراس مالیات با استفاده از ضرایب مالیاتی موجود در این جدول مالیات مودیان را محاسبه و تعیین می کننداحمدوند1401/02/24سلام نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی به چه صورت می باشد؟
پاسخ مشاور: سلام نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی توسط کمیسیونی تشکیل شده از نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارایی بانک مرکزی شورای مرکزی اصناف نظام پزشکی و اتاق بازرگانی و صنایع و معادن می باشد
عناوین اصلی این مقاله
- جدول ضرایب مالیاتی چیست
- نحوه تعیین جدول ضرایب مالیاتی 1402
- جدول ضرایب مالیاتی سال ۱۴۰۲
- آیا جدول ضرایب مالیاتی همچنان اعتبار دارد
- نمونه جدول ضرایب مالیاتی
- سوالات متداول
-
مطالب تصادفی
قانون کارجدید
مالیات برگردش حساب
سامانه مودیان
شناسه یکتای حافظه مالیاتی
استهلاک انباشه و مستهلک کردن دارایی ها
محاسبه اضافه کاری
سنوات پایان سال