حتما اطلاع دارید که از دی ماه 1401 سامانه مالیات بر ارزش افزوده با تغییراتی رو به شد و بعد از آن باید تنها از طریق آدرسmy.tax.gov.ir وارد شوید. بنابراین از این پس تنها این سامانه برای ثبت اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده توسط سازمان امور مالیاتی مورد استفاده قرار میگیرد. برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، افراد از طریق ورود به این سایت و بدون مراجعه حضوری، باید فرم اظهارنامه مالیاتی را تکمیل و ارسال کنند. در ادامه این مطلب، قصد داریم نحوه ورود به سامانه ارزش افزوده را به صورت مرحله به مرحله و تصویری به شما عزیزان آموزش دهیم. همراه ما باشید. همچنین پیشنهاد میکنیم پادکست زیر را گوش کنید:
طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده باید به صورت فصلی (هر 3 ماه یکبار) پرداخت شود. کسب و کارهای مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده وظیفه دارند تا نهایتا 15 روز پس از پایان هر فصل با مراجعه به سامانه مالیات بر ارزش افزوده به آدرس my.tax.gov.ir نسبت به پرداخت مالیات ارزش افزوده اقدام کنند. در صورتی که پرداخت مالیات ارزش افزوده در مدت زمان قانونی پرداخت نشود، جریمه دیرکرد در پرداخت به مبلغ مورد نظر اضافه میشود. پرداخت این مبالغ به صورت آنلاین از طریق سامانه مالیات بر ارزش افزوده امکان پذیر است. سامانه ارزش افزوده بیشتر بخاطر این روی کار آمده است تا بتواند بعضی از خدماتی که به صورت غیرحضوری قابل انجام هستند را به صورت غیرحضوری انجام دهد.
کاربرانی که تا به حال این کار را انجام نداده اند، باید ابتدا از طریق سامانه ارزش افزوده ثبت نام خود را انجام دهند و نام کاربری و رمز عبور دریافت کنند. سپس میتوانند نسبت به ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند. سامانه مالیات بر ارزش افزوده خدمات مختلفی را به صورت غیر حضوری به مودیان مالیاتی ارائه میکند که باعث شده است بسیاری از امور مربوط به مودیان مالیاتی با سرعت و سهولت بیشتری انجام شود.
همچنین مودیان مالیاتی که علاقه مند به دریافت گواهینامه ارزش افزوده هستند نیز میتوانند از طریق بخش مدیریتی سامانه ارزش افزوده به آدرس www.evat.ir در منوی گواهینامه نام نویسی کرده و گواهینامه ارزش افزوده خود را دریافت کنند.
سامانه مودیان؛ زیرساخت اصلی قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده
زیرساخت اساسی قانون مالیات بر ارزش افزوده، است. اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان از تاریخ 1 آبان 1401 برای شرکتهای بورسی و از 1 فروردین 1402 برای سایر شرکتها اجباری شده است. با اجرایی شدن این قانون، همه شرکتها موظف به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان هستند. اجرای کامل قانون مالیات بر ارزش افزوده که در تاریخ 13 دی 1400 وارد فاز اجرایی شده است وابسته به راه اندازی سامانه مؤدیان بوده است. با راه اندازی این سامانه، تمامی صورتحساب های نوع اول که دریافت میکنید در اعتبار ارزش افزوده شما محاسبه خواهد شد. اگر سازمان امور مالیاتی نسبت به آموزش ممیزها و مودیان مالیاتی اقدام کند، همچنین نسبت به اطلاع رسانی به مودیان نیز اقدامات مناسبی انجام دهد، قطعا قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده پیامدها و آثار مثبتی نسبت به قانون قبلی خواهد داشت که چالشهای کمتری را در سطح اقتصاد و بازار به وجود بیاورد.برای ورود به این سامانه باید به آدرس tp.tax.gov.ir مراجعه کنید.
همه مشمولان قانون مذکور، میتوانند به منظور آگاهی از آخرین تغییرات انجام شده به درگاه ملی مالیات به نشانی www.intamedia.ir، بخش قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده مراجعه کنند.
روش ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و پرداخت مالیات ارزش افزوده
مودیان برای ارسال اظهارنامه، با فرآیند دشواری روبرو نیستند بلکه مودیان مالیات بر ارزش افزوده کافی است در زمان فروش کالاها و عرضه خدمات، صورتحساب را صادر و علاوه بر بهای کالاها و خدمات عرضه شده مالیات بر ارزش افزوده را محاسبه و از طرف دیگر معامله اخذ نمایند. علاوه برنگهداری اطلاعات و اسناد و مدارک خرید و فروش خود همانگونه که در گذشته هم این کار را انجام میدادند صورت مالیاتهای پرداختی در زمان خرید و دریافتی در زمان فروش را نگهداری نمایند و با تکمیل اظهارنامه ساده فصلی، تسویه حساب نمایند. (طلب خود بابت مالیاتهای پرداختی در زمان خرید را از مالیاتهای دریافتی کسر و ما به التفاوت را به دولت پرداخت یا از دولت دریافت نمایند).
در ادامه نیز به صورت مرحله به مرحله روش ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و نحوه پرداخت مالیات ارزش افزوده را توضیح دادهایم. شما با این روش میتوانید گزارش ارزش افزوده خود را براحتی ارسال کنید.
1 – در پایان هر سه ماه میبایست اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را از طریق سامانه یکپارچه مالیات بر ارزش افزوده به آدرس my.tax.gov.ir ثبت نمود. پس از ورود به سامانه مالیات بر ارزش افزوده با صفحه زیر روبرو شده و نام کاربری و رمز عبور را میزنید و در مرحله بعدی نیازمند وارد کردن کد پیامک شده هستید:
2 – سپس وارد چنین صفحهای میشوید که خلاصه وضعیت مالیاتی شما را بیان میکند. در این مرحله باید پرونده مربوطه را انتخاب کنید که در کادر قرمز رنگ مشخص شده است:
3 – پس از ورود به آن قسمت، شما پرونده مربوطه را همراه با جزئیات مشاهده میکنید و به مرحله بعدی میروید:
4 – در این قسمت تمامی اطلاعات پایه و اطلاعات اعضا و شرکاء به شما نمایش داده میشود:
5 – در قسمت بعدی وارد این صفحه شده و تسلیم اظهارنامه عادی را کلیک میکنید:
6 – با انتخاب این گزینه شما باید این قسمت را تکمیل نمایید:
7 – در این مرحله صفحه جدیدی باز میشود که باید اطلاعات مربوط به خرید و فروش را طبق دفاتر در آن ثبت کرد. جدول ۱ اطلاعات مربوط به فروش و جدول 2 مربوط به اطلاعات خرید است. در ردیف اول باید میزان فروشی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشود و در ردیف دوم میزان فروش معاف از مالیات ارزش افزوده ثبت گردد. کادر مربوط به مالیات و عوارض متعلقه به صورت خودکار محاسبه و ثبت میگردد (۶% مالیات و ۳% عوارض) مشخص میگردد. ردیف چهارم این جدول، جمع فروش فصل است که این عدد میبایست با میزان فروشی که در صورت معاملات فصلی یکی باشد. در جدول ۲ نیز به همین ترتیب اطلاعات مربوط به خرید را وارد مینماییم.
8 – جهت ثبت موقت و تایید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به پایین صفحه مراجعه کرده و پس از تایید صحت مندرجات اظهارنامه کادر مربوط به نام و نام خانوادگی را تکمیل کرده و جهت رفتن به مرحله ی بعد کلیک مینماییم:
9 – پس از تایید نهایی اظهارنامه صفحهای باز میشود که شامل شماره ثبت تسلیم اظهارنامه، شناسه ثبت نام، تاریخ ثبت تسلیم اظهارنامه و اطلاعات تایید کننده است:
10 – بعد از دریافت کد رهگیری که در مرحله قبل انجام شد نسبت به صدور قبض و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده اقدام مینماییم، لازم به ذکر است پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از طریق قبض صادر شده، تنها از درگاههای بانک ملی شامل مراجعه حضوری به بانک، ایتنرنت بانک ملی، تلفن بانک ملی، دستگاهای خود پرداز بانک ملی و یا دستگاههای کارت خوان بانک ملی امکان پذیر است.
راهنمای تکمیل اظهارنامه در سامانه ارزش افزوده
بر اساس قانون، همه اشخاص چه حقیقی و چه حقوقی که کالا یا خدماتی را عرضه میکنند، باید در نظام ارزش افزوده سرمایهگذاری نمایند و ملزم به ثبتنام در سیستم مالیاتی کشور هستند. در گذشته مالیات که پرداخت مالیات به صورت آنلاین امکانپذیر نبود، مودیان دردسرهای زیادی داشتند. اما امروزه هم خیلیها نمیدانند که چگونه با سامانههای آنلاین کار کنند. این یک دردسر بزرگ برای این افراد است.
خوشبختانه سامانه ارزش افزوده که از این پس برای ورود باید به آدرس my.tax.gov.ir مراجعه کرد، یکی از سامانههایی است که به منظور راحتتر کردن فرایندهای مالیاتی مودیان توسط سازمان مالیاتی کشور در اختیار مودیان قرار دارد. با کمک این سامانه، مودیان میتوانند اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل و ارسال نمایند و نیازی به مراجعه حضوری وجود ندارد. کافی است یکبار در این سامانه ثبتنام کنید و از بار دوم به بعد نیازی به ثبتنام مجدد وجود ندارد و تنها با نام کاربری و رمز عبور وارد سامانه خواهید شد.
مودیان میتوانند با پایان هر دوره بدهی یا طلب خود در قالب اظهارنامه به سامانه مالیاتی کشور ارائه دهند. مودیان حداکثر ۱۵ روز پس از انقضای دوره مالیاتی باید اظهارنامه جدید را تکمیل و ارسال نمایند. با کمک این سامانه مودیان میتوانند اظهارنامه خود را پر کنند و در کوتاهترین زمان آن را ارسال نمایند.
افرادی که برای اولینبار این فرم را تکمیل میکنند، باید اطلاعات و مشخصات مودی را به شکل کامل ارائه نمایند:
این جدول در صفحه بعدی نیز ادامه دارد که باید به شکل کامل تکمیل گردد
در پایان مراحل تکمیل اطلاعات مودی، به پایین برگه رفته و با وارد کردن نام و نام خانوادگی بر روی گزینه ثبت موقت و سپس تأیید و مرحله بعد کلیک نمایید.
جدول بعدی به محاسبه مالیات قابل پرداخت مودی، عوارض و ماده مربوط میشود. در این جدول 3 قسمت وجود دارد:
قسمت اول این جدول بر اساس مندرجات جدول ۲ حساب میشود و نیاز به وارد کردن اطلاعات به شکل دستی نیست.
قسمت دوم باید توسط مودیانی که مالیات آنها اعتبار مالیاتی در نظر گرفته نمیشود تکمیل شود. از این مودیان در تبصره ۲ و ۳ ماده ۸ و ماده ۲۶ قانون دائمی ارزش افزوده (تبصره ۲، ۳ و ۴ ماده ۱۷ قانون موقت) نام برده شده است. این گروهها عبارتاند از:
عرضه کالاها یا خدمات معاف از ارزش افزوده
عرضه کالاها و یا خدمات معاف و مشمول ارزش افزوده
واردات و یا عرضه کالاهای نفتی، فلزات گرانبها، سیگار، نوشابه
فیلد سوم این جدول نیز بر اساس دو فیلد قبلی محاسبه میشود.
در مرحله آخر بار دیگر تمامی اطلاعات نمایش داده میشوند تا به صورت نهایی تأیید شوند. سپس سه گزینه در مقابل شماست:
تأیید نهایی و ارسال اطلاعات (در صورتی که امضای دیجیتال ندارید.)
تأیید نهایی و ارسال اطلاعات با امضای دیجیتال
ورود به بخش قبلی و اصلاح اطلاعاتی که اشتباه درج شدهاند
در نهایت کد رهگیری شما در پایین صفحه به نمایش در میآید.
در این مرحله صفحه جدیدی باز میشود که باید اطلاعات مربوط به خرید و فروش را طبق دفاتر در آن ثبت کرد. جدول ۱ اطلاعات مربوط به فروش و جدول 2 مربوط به اطلاعات خرید است. در ردیف اول باید میزان فروشی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشود و در ردیف دوم میزان فروش معاف از مالیات ارزش افزوده ثبت گردد. کادر مربوط به مالیات و عوارض
جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
سازمان امو********یاتی کشور برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده مهلتی را تعیین میکند و در صورتی که مودیان در زمان تعیین شده اقدام به ارسال اظهارنامه ارزش افزوده نکنند به آنها جریمه تعلق میگیرد و این جریمه ها قابل بخشش نیستند.
توجه داشته باشید حتی در صورتی که شرکت یا مشاغل اشخاص حقیقی و حقوقی هیچ فعالیت مالی نداشته باشد، بازهم این اشخاص موظف هستند اظهارنامه ارزش افزوده را تسلیم سازمان امور مالیاتی کنند و اگر میخواهند که جریمه به آنها تعلق نگیرد باید اظهارنامه با ارزش افزوده را سفید و همراه با مدارک مربوطه ارائه کنند؛ پس نداشتن فعالیت مالی نباید دلیلی برای ارسال نکردن اظهارنامه ارزش افزوده باشد.
در ادامه میتوانید مواردی که باعث میشود به مشمولان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده جریمه تعلق بگیرد را مشاهده کنید:
مشمولان در مهلت تعیین شده اقدام به ثبت نام در سامانه نکنند.
صادر نکردن صورتحساب به خریدار کالا یا خدمات.
ثبت نادرست ارزش ریالی کالا یا خدمات در صورتحساب رسمی که کد اقتصادی دارد.
ثبت و تکمیل نکردن اطلاعات صورت حساب قانونی توسط فروشنده کالا یا خدمات.
تحویل ندادن اظهارنامه قانونی.
ارائه نکردن دفاتر قانونی پلمپ شده شرکت ها و به طور کلی مؤسسات مشمول قانون مالیاتی.
مودیان با پرداخت نکردن بدهی یا تقسیط در مهلت تعیین شده علاوه بر پرداخت کامل مالیات ملزم به پرداخت جریمه نیز میشوند.
پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
یکی از وظایف مودیان، دریافت مالیات از خریدار و پرداخت آن به خزانه دولت است و وظیفه دیگر آن ها گزارش مبالغ خرید و فروش انجام شده و مقدار ارزش افزوده آن ها تا 15 روز بعد از پایان هر فصل است. این گزارش در فرم خاصی به نام اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال میشود.
در اصل این افراد در زمان خرید کالا، مالیات بر ارزش افزوده را از طرف خریداران بعدی پرداخت میکنند و در هنگام فروش، مجددا آن را از خریدار دیگر دریافت میکنند. این روال تا زمان تحویل کالا یا ارائه خدمات به مصرف کننده نهایی ادامه دارد.
نکته: در زمان محاسبه مقدار مالیات ارزش افزوده، فقط بهای کالا و خدمات بدون در نظر گرفتن مبلغ مالیات ارزش افزوده پرداخت شده در نظر گرفته میشود به عبارت دیگر مالیات پرداخت شده جز ارزش کالا محسوب نمیشود.
پرداخت قبوض در سامانه مالیات بر ارزش افزوده my.tax.gov.ir
بر اساس مصوبه تأیید شده، نرخ مالیات بر ارزش افزوده برای سال ۱۴۰۱ همان ۹ درصد است. این میزان به شکل مجموع عوارض و مالیات دریافت میگردد. از این رو، مودیان گرامی میتوانند از طریق سامانه my.tax.gov.ir اقدام به پرداخت قبوض در سامانه مالیات بر ارزش افزوده نمایند. در ادامه درباره این سامانه اطلاعاتی را در اختیار شما عزیزان قرارمی دهیم.
برای ورود به این سامانه ابتدا باید پیش ثبتنام انجام شود. برای این کار مودی ابتدا باید کد اقتصادی دریافت نماید. در مرحله پیش ثبتنام، ابتدا کلمه امنیتی را وارد نمایید. سپس نوع مودی (حقیقی، حقوقی) را مشخص کرده و سپس شماره ملی را وارد کرده و روی گزینه ورود به ثبتنام کلیک کنید.
بعد از کلیک وارد یک صفحه دیگر خواهید شد. در سمت راست آن صفحه آیتمهایی وجود دارد. روی مشمولیت ارزش افزوده کلیک نمایید. سپس از بین گزینههای ارائه شده نوع مشمولیت خود را مشخص نمایید. سپس روی گزینه ثبت کلیک کنید. پیش ثبتنام شده در این مرحله کامل میگردد.
برای ورود به سامانه و پرداخت قبض، باید نام کاربری خود را وارد کرده و سپس در بخش کلمه عبوری از کد اقتصادیتان استفاده نمایید. یک راه دیگر برای ورود به این سامانه وجود دارد و آن از طریق احراز هویت است. در این صورت میتوانید از طریق احراز هویت وارد سامانه شده و سپس اقدام به پرداخت قبوضتان نمایید.
ثبت اطلاعات چک در سامانه مالیات بر ارزش افزوده my.tax.gov.ir
شما میتوانید اطلاعات چک خود را در سامانه مالیات بر ارزش افزوده evat. ir ثبت کنید اما همان طور که میدانید درگاه ورودی شما از طریق my.tax.gov.ir است. در قسمت پایین توضیحات بیشتر را میتوانید مطالعه کنید.
ثبت چک از طریق نرمافزار ثبت اطلاعات
برای این منظور، ابتدا از طریق آدرس www. evat. ir وارد سایت مالیات بر ارزش افزوده شوید. سپس در سامانه منوهایی را مشاهده خواهید کرد. از طریق آن منوها به ستون واریز مالیات و عوارض غیرنقدی بروید. سپس در آنجا برای ثبت نمودن اطلاعات چک روی گزینه ثبت اطلاعات چک مالیات کلیک نمایید. به منظور ثبت نمودن اطلاعات چک عوارض روی گزینه ثبت اطلاعات چک عوارض کلیک کنید.
ثبت نمودن اطلاعات چک توسط مودی
مودی میتواند برای ثبت اطلاعات چک صادره بابت مالیات، در سامانه گزینه «ثبت اطلاعات چک بابت مالیات» را انتخاب نماید. در این حالت وارد صفحه کد کاربری و رمز عبور خواهید شد. بعد از واردکردن این اطلاعات وارد صفحه شیوه ثبت چک میشوید و در آنجا مشخص مینمایید که چک یا چکهای صادره برای چه دورهای است. در صورت عدم ورود اطلاعات در این بخش، امکان ورود به بخش دیگر وجود ندارد.
بعد از اینکه روی گزینه ورود برای ثبت اطلاعات چک کلیک کردید و آن را کامل نمودید، وارد صفحه اطلاعات پرداختی میشوید. در آن صفحه باید نوع حساب، شمارهحساب، اداره کل، سال عملکرد و شماره دوره را مشخص نمایید. بعد از کامل کردن این بخش روی گزینه ورود کلیک کنید. شما وارد فرم ثبت اطلاعات چک خواهید شد. در بخش اول مشخصات مودی باید کامل گردد. در صورتی که اطلاعات اشتباه وارد شده باشد میتوان از طریق فرم اصلاح ثبتنام آن را اصلاح نمود. سپس باید مشخصات چک وارد گردد. در آخر بعد از وارد کردن اطلاعات روی ثبت نهایی کلیک نمایید.
سازمان امور مالیاتی برای عملیات ثبت چک یک مطلب بسیار کاربردی را آماده کرده است که ما امکان دانلود آن را در این قسمت برای شما فراهم کردیم:
از طریق سامانه ارزش افزوده میتوانید با کد اقتصادی استعلام بگیرید. برای استعلام بعد از واردشدن به سامانه روی گواهی ارزش افزوده کلیک نمایید. سپس با واردکردن کد اقتصادی و کد امنیتی روی گزینه آغاز جستجو کلیک کنید. در صورتی که اطلاعات را بهدرستی وارد کرده باشید، کادری در پایین صفحهنمایش داده میشود که اطلاعات مودی مالیاتی را نشان میدهد. از این طریق میتوانید استعلام را بهراحتی انجام دهید.
خلاصه مطلب
سامانه مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و قبوض مورد استفاده قرار میگیرد. در این مطلب نحوه ورود به سایت my.tax.gov.ir را به صورت تصویری و مرحله به مرحله به شما عزیزان آموزش دادیم. شما میتوانید با استفاده از نرم افزار حسابداری سپیدار سیستم، گزارشهای مالی و مالیاتی خود را به سادگی تهیه کرده و از آنها استفاده کنید. در صورتی که برای خرید نرم افزار حسابداری به اطلاعات بیشتری نیاز دارید، از طریق شماره 81022222 با ما در ارتباط باشید.
نحوه ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ۹% سال ۱۳۹۴ مالیات ۶% و عوارض ۳%
مثال :
۱- خرید کالای مشمول مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ ۵٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
خرید ۵٫۰۰۰٫۰۰۰
مالیات بر ارزش افزوده خرید ۳۰۰٫۰۰۰
عوارض ارزش افزوده خرید ۱۵۰٫۰۰۰
حسابهای پرداختنی تجاری/ بانک ۵٫۴۵۰٫۰۰۰
۲- فروش کالای مشمول مالیات بر ارزش افزوده به مبلغ ۶٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال
حسابهای دریافتنی تجاری ۶٫۵۴۰٫۰۰۰
مالیات بر ارزش افزوده فروش ۳۶۰٫۰۰۰
عوارض ارزش افزوده فروش ۱۸۰٫۰۰۰
فروش کالا ۶٫۰۰۰٫۰۰۰
فرض بفرمائید دوره مالیاتی سه ماهه شرکت فرضی به این دو عملیات خلاصه می شود:
تهاتر مالیات بر ارزش افزوده فروش و مالیات بر ارزش افزوده خرید:
۶۰٫۰۰۰ = ۳۰۰٫۰۰۰ – 360.000
تهاتر عوارض ارزش افزوده فروش و عوارض ارزش افزوده خرید:
۳۰٫۰۰۰ = ۱۵۰٫۰۰۰- ۱۸۰٫۰۰۰
جمع بدهی قابل پرداخت دوره : ۹۰٫۰۰۰= ۳۰٫۰۰۰+۶۰٫۰۰۰۰
نکات مهم
الف – اگر در دوره مذکور فقط خرید صورت بگیرد، مبالغ پرداختی بابت مالیات و عوارض خرید بعنوان مطالبات از سازمان امور مالیاتی قابل استرداد است.
ب – اگر در دوره مذکور فقط فروش صورت بگیرد،مبالغ دریافتی بابت مالیات و عوارض فروش باید به عنوان بدهی به سازمان امور مالیاتی پرداخت شود.
ج – در صورتی که خرید کالا جهت استفاده خود شرکت باشد کل مبلغ مالیات و عوارض خرید در حساب هزینه مالیات ثبت شده و به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نخواهد شد.
جهت ثبت حسابداری مربوط به محاسبات مالیات و عوارض ارزش افزوده باید ۴ سرفصل مجزاء تعریف شود:
۱-حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید
۲-حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش
۳-حساب عوارض خرید
۴-حساب عوارض فروش
کلیه عوارض و مالیات بر ارزش افزوده های پرداختی طبق صورتحسابهای خرید باید در حسابهای ۱ و ۳ بدهکار گردد.
کلیه عوارض و مالیات بر ارزش افزوده های دریافتی طبق صورتحسابهای فروش باید در حسابهای ۲ و ۴ بستانکار گردد.
اگر تفاوت و تهاتر پایان دوره این ۴ حساب متضمن اضافه پرداختی باشد باید تقاضای استرداد وجوه را از دارائی نمود.
اگر تفاوت و تهاتر پایان دوره این ۴ حساب متضمن کسر پرداختی باشد باید وجوه مربوط به ان را به دارائی پرداخت نمائیم.
کلیه وجوهات مربوط به مالیات ارزش افزوده در خصوص مرجوعی های فروش به حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش و در خصوص مرجوعی های خرید به حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید منظور می شوند . البته در خصوص عوارض مربوطه هم به همین شکل اخیر عمل می شود.
۳- ثبت تهاتر پایان هر فصل
مالیات بر ارزش افزوده فروش ۳۶۰٫۰۰۰
عوارض ارزش افزوده فروش ۱۸۰٫۰۰۰
مالیات بر ارزش افزوده خرید ۳۰۰٫۰۰۰
عوارض ارزش افزوده خرید ۱۵۰٫۰۰۰
ح پ غیر تجاری / معاونت مالیات بر ارزش افزوده ۹۰۰۰
مودی حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هرفصل فرصت دارد که با مراجعه به سایت www.evat.ir اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده خود را تکمیل و در صورت بستانکار شدن معاونت مالیات بر ارزش افزوده مبلغ مورد نظر را به حساب های اعلام شده واریز تا مشمول جرایم مربوطه نگردد.
۴- ثبت واریز مالیات در مهلت مقرر
مالیات بر ارزش افزوده ۹۰۰۰ح پ غیر تجاری / معاونت
بانک ۹۰٫۰۰۰۰
تعریف ارزش افزوده
طبق تعاریف (ماده ۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده) ارزش افزوده، تفاوت میان ارزش کالا و خدمات ارائه شده و ارزش کالا و خدمات خریداری شده در طول یک دوره معین میباشد.
تعریف مالیات بر ارزش افزوده
طبق تعاریف به مالیات غیر مستقیمی که به تفاوت بین ارزش کالا و خدمات ارائه شده و ارزش کالا و خدمات خریداری شده در یک دوره معین تعلق میگیرد، مالیات بر ارزش افزوده گفته میشود. این مالیات در طول فرآیند تولید کالا و خدمات تا هنگام فروش کالا یا ارائه خدمات به مشتری، از ارزش افزودههای ایجاد شده در هر مرحله، دریافت و طی روال خاصی به حساب دولت واریز میشود. مبلغ این نوع مالیات در نهایت توسط آخرین مشتری به همراه بهای کالا یا خدمات پرداخت خواهد شد.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده در ایران
میزان مالیات بر ارزش افزوده در ایران در هر سال، توسط دولت مشخص میشود که مبلغ آن از حاصل ضرب نرخ اعلام شده در قیمت کالا و یا خدمات به دست خواهد آمد و این مبلغ به همراه قیمت بهای کالا و یا خدمات از مشتری دریافت میگردد. برای مثال با در نظر گرفتن نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده سال ۱۳۹۷ که برابر با ۹% میباشد (شامل ۶% مالیات و ۳% عوارض)، شخصی که کالایی به ارزش ۱/۰۰۰/۰۰۰ ریال خریداری می کند باید ۱/۰۹۰/۰۰۰ ریال بپردازد. این مبلغ شامل ۱/۰۰۰/۰۰۰ ریال قیمت کالا و ۹۰/۰۰۰ ریال مالیات و عوارض می باشد.
مراحل دریافت مالیات بر ارزش افزوده
جهت دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خریدار نهایی کالا یا خدمت، برای افراد و یا شرکتهایی که واسطه بین عرضه کننده اولیه کالا و یا ارائه کننده خدمات میباشند، وظایف مختلفی مشخص شده که عدم انجام آنها مشمول جرائم سنگینی میباشد. یکی از این وظایف دریافت مالیات از خریدار و پرداخت آن به خزانه دولت بوده و وظیفه دیگر گزارش مبالغ خرید و فروش انجام شده و مقدار مالیات آنها، حداکثر تا پانزده روز بعد از پایان هر فصل میباشد. این گزارش در فرم خاصی به نام اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال میشود که در ادامه توضیح داده خواهد شد.
به عبارت سادهتر این افراد در زمان خرید کالا، مالیات را از طرف خریداران بعدی پرداخت کرده و در هنگام فروش، مجددا آن را از خریدار دیگر دریافت خواهند کرد. این روند تا هنگام تحویل کالا یا ارائه خدمات به مصرف کننده نهایی ادامه خواهد یافت.
مثال
فرض کنید شرکت الف فقط به تولید و فروش یک نوع کالا مشغول بوده و هیچ خریدی انجام نمیدهد. همچنین قیمت فروش کالای این شرکت نیز ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال می باشد. این شرکت یک عدد از این نوع کالا را به توزیع کننده ب میفروشد و در هنگام فروش کالا مبلغ ۲/۱۸۰/۰۰۰ ریال که شامل ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال قیمت کالا و ۱۸۰/۰۰۰ ریال ارزش افزوده میباشد را از خریدار دریافت میکند. حال فروشنده مبلغ ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال را نزد خود نگه داشته و مبلغ ۱۸۰/۰۰۰ ریال را به خزانه دولت واریز میکند.
سپس توزیع کننده ب نیز کالای ذکر شده را به قیمت ۳/۰۰۰/۰۰۰ ریال به شخص ج که مصرف کننده نهایی بوده میفروشد و مبلغ ۳/۲۷۰/۰۰۰ ریال دریافت میکند، که شامل ۳/۰۰۰/۰۰۰ ریال قیمت کالا و ۲۷۰/۰۰۰ ریال ارزش افزوده میباشد. در این مرحله توزیع کننده ب مبلغ ارزش افزودهای را که در مرحله قبل به فروشنده پرداخت کرده بود از مبلغ دریافتی از خریدار کسر مینماید و باقیمانده را به خزانه دولتت واریز می کند:
مبلغی که باید توسط توزیع کننده ب به خزانه دولت واریز شود | ۹۰/۰۰۰
همانطور که مثال فوق نشان میدهد، در نهایت مبلغ ۳/۰۰۰/۰۰۰ ریال ارزش افزوده، به همراه ۲۷۰/۰۰۰ ریال مالیات ارزش افزوده پس از طی چند مرحله توسط خریدار نهایی پرداخت میشود:
قیمت خرید کالا | ۳/۰۰۰/۰۰۰ ریال
مالیات بر ارزش افزوده |۷۰/۰۰۰ = ۹%* ۳/۰۰۰/۰۰۰
مبلغ پرداخت شده توسط خریدار | ۳/۲۷۰/۰۰۰۰
ثبت ارزش افزوده در حسابداری
برای انجام ثبتهای حسابداری این نوع مالیات، ابتدا باید سرفصلهای زیر ایجاد شوند:
۱. سرفصل معین با عنوان "مالیات بر ارزش افزوده خرید" در زیر سرفصل کل "سایر حسابهای دریافتنی" جهت ثبت در زمان خرید (چون مبالغی که بابت خرید پرداخت خواهیم کرد جزئی از مطالبات ما میباشد)
۲. سرفصل معین با عنوان "مالیات بر ارزش افزوده فروش" در زیر سرفصل کل "سایر حسابهای پرداختنی" جهت ثبت در زمان فروش (چون مبالغی که بابت فروش دریافت میکنیم جز بدهیهای ما میباشد)
به خاطر داشته باشید که میتوان در طول سال از یکی از سرفصلهای فوق (ترجیحا سرفصل مالیات بر ارزش افزوده فروش) نیز استفاده کرد و در پایان سال در صورت اختلاف با ماهیت حساب، مانده را به حساب دیگر منتقل کرد.
بنابراین طبق مثال فوق ثبتهای زیر در دفاتر شرکتها انجام خواهد شد:
شرکت الف:
- در زمان فروش کالا:
حساب های و اسناد دریافتنی تجاری – حساب های دریافتنی تجاری | ۲/۱۸۰/۰۰۰
فروش و درآمد – فروش | ۲/۰۰۰/۰۰۰
سایر حساب های پرداختنی – مالیات بر ارزش افزوده فروش | ۱۸۰/۰۰۰
- در زمان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فروش:
سایر حساب های پرداختنی – مالیات بر ارزش افزوده فروش | ۱۸۰/۰۰۰
موجودی نقد و بانک – بانک های ریالی | ۱۸۰/۰۰۰
توزیع کننده ب:
- در زمان خرید:
خرید | ۲/۰۰۰/۰۰۰
سایر حساب های دریافتنی – مالیات بر ارزش افزوده خرید | ۱۸۰/۰۰۰
حساب ها و اسناد پرداختنی تجاری – حساب های پرداختنی تجاری | ۲/۱۸۰/۰۰۰
- در زمان فروش:
حساب های و اسناد دریافتنی تجاری – حساب های دریافتنی تجاری | ۳/۲۷۰/۰۰۰
فروش و درآمد – فروش | ۳/۰۰۰/۰۰۰
سایر حساب های پرداختنی – مالیات بر ارزش افزوده فروش | ۲۷۰/۰۰۰
- در زمان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده:
بدهکار بستانکار سایر حساب های پرداختنی – مالیات بر ارزش افزوده فروش | ۲۷۰/۰۰۰
سایر حساب های دریافتنی – مالیات بر ارزش افزوده خرید | ۱۸۰/۰۰۰
موجودی نقد و بانک – بانک های ریالی | ۹۰/۰۰۰
نکات
۱. در هنگام محاسبه مقدار مالیات، فقط ارزش کالا و خدمات بدون در نظر گرفتن مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده، در نظر گرفته میشود. به عبارت دیگر مالیات پرداخت شده جزئی از ارزش کالا محسوب نخواهد شد.
۲. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در تاریخ فروش و با نرخ همان سال محاسبه میشود، حتی اگر خرید کالای مربوطه در دوره مالی قبل انجام شده باشد. به عنوان مثال نرخ محاسبه ارزش افزوده کالایی که در سال ۱۳۹۳ با نرخ ارزش افزوده ۸% خریداری شده و در سال ۱۳۹۴ به فروش میرسد برابر با ۹% محاسبه میشود.
۳. جهت داشتن جزئیات بیشتر در گزارشات میتوان در زیر سرفصل معین "مالیات بر ارزش افزوده خرید" حسابهای جز "مالیات بر ارزش افزوده خرید" و "عوارض خرید" را ایجاد و در زمان خرید کالا و یا دریافت خدمات، با توجه به میزان مالیات ارزش افزوده و یا عوارض خرید آنها را بدهکار نمود. در خصوص سرفصل معین "مالیات ارزش افزوده فروش" نیز میتوان از سرفصلهای جز "مالیات بر ارزش افزوده فروش" و "عوارض فروش" استفاده نمود.
قبل از قانون مالیات بر ارزش افزوده ، صرفا قانون مالیات بر عملکرد برای اشخاص حقوقی مدون بود و کلیه اشخاص حقوقی موظف بودند در پایان هر سال میزان سود و زیان خود را محاسبه کنند و در صورت وجود سود 25% آن را طی اظهارنامه مالیات عملکرد در پایان تیر ماه به اداره امور مالیاتی تسویه کنند و با توجه به زیاد شدن هزینه های دولت و نیاز به درامد جدیدی اقدام به وضع مالیات ارزش افزوده نمودند که درصورتی که مصرف کننده ی ، مصرف بیشتری داشته باشد می بایست مالیات بیشتری را هم پرداخت کند بنابراین به مالیات برارزش افزوده نیز می توان بعنوان مالیات غیر مستیم بر مصرف کننده نیز طبقه بندی نمود. بدین صورت که خریدار هر کالای مشمول می بایست 9% مالیات ارزش افزوده آن را به فروشنده پرداخت نماید و فروشنده در پایان هر فصل می بایست میزان مالیات ارزش افزوده های دریافت کرده و میزان مالیات ارزش افزوده های پرداخت شده را بایکدیگر مقایسه نماید و چنانچه دریافت بیشتری داشته باشد با سازمان امو ر مالیاتی تسویه نماید و چنانچه ارزش افزوده بیشتری پرداخت کرده بود آن را از سازمان امور مالیاتی طلب نماید (درخواست استرداد نماید ) و یا بعنوان اعتبار مالیاتی به دوره بعد انتقال دهد.
نکته : بعضی از کالا ها مشمول ارزش افزوده نیستند، یعنی بابت فروش انها ارزش افزوده ای طلب نمیشود و در مقابل ارزش افزوده ای هم به سازمان پرداخت نمیگردد.
سند تهاتر مالیات بر ارزش افزوده
با فرض اینکه سیستم حسابداری ما ادواری هست و در طی دوره مالی خرید و فروش مشمول قانون مالیات ارزش افزوده داشته باشیم ، می بایست ثبت های زیر را در دفاتر انجام دهیم.
در هنگام خرید:
اصل مبلغ خرید در حساب خرید منظور میگردد و مبلغ ارزش افزوده در سرفصل حساب سایر حسابهای دریافتنی و در معین حساب ارزش افزوده خرید بدهکار شده و در مقابل معادل وجهی که پرداخت کردیم بانک ما بستانکار میگردد.
خرید ***
سایر ح دریافتنی- ارزش افزوده خرید **
. بانک ***
در هنگام فروش:
کل مبلغ دریافتی در حساب بانک بدهکار میگردد و اصل مبلغ فروش در حساب فروش بستانکار شده و 9% مازاد ان بعنوان مالیات ارزش افزوده در سرفصل حسابهای پرداختنی با حساب معین ارزش افزوده فروش بستانکار میگردد.
بانک ***
فروش ***
سایر ح پرداختنی – ارزش افزوده فروش **
در طی هر فصل از سال مرتب به ازای خرید و فروشی که انجام میدهیم این ثبت را انجام می دهیم. وقتی به پایان هر فصل می رسیم مانده دو حساب ارزش افزوده خرید و ارزش افزوده فروش را بررسی میکنیم که دو حالت پیش خواهد امد.
ارزش افزوده خرید > ارزش افزوده فروش
ارزش افزوده خرید < ارزش افزوده فروش
در حالت اول : وقتی ارزش افزوده خرید بیشتر از ارزش افزوده فروش باشه ، یعنی ما از سازمان طلبکار هستیم و اعتبار ما بیشتر از بدهی ما هست .
در حالت دوم : وقتی ارزش افزوده فروش بیشتر از خرید باشه ، یعنی ما به سازمان بدهکاریم و می بایست مبلغ بدهی پس از کسر اعتبارمون طی اظهار نامه ارزش افزوده به سازمان پرداخت گردد.
بنابراین در پایان هر فصل می بایست مانده حساب های ارزش افزوده خرید و فروش صفر گردد پس باید برعکس مانده هاشون ثبت شوند.
حالت اول یعنی موقعی که ارزش افزوده خرید مون بیشتر از ارز افزوده فروشمان هست و از سازمان طلب کار هستیم ثبت به شرح زیر درج میشه:
سایر ح پرداختنی – ارزش افزوده فروش ***
سایر ح دریافتنی – سازمان امور مالیاتی **
. سایر ح دریافتنی – ارزش افزوده خرید **
در حالت دوم یعنی وقتی ارزش افزوده فروش بیشتر از خرید باشه ( یعنی ارزش افزوده بیشتری از مشتری ها نسبت به خریدهامون گرفتیم و باید به سازمان پرداخت کنیم ) بنابر این ثبت زیر انجام خواهد شد.
سایر ح پرداختنی – ارزش افزوده فروش **
. سایر ح دریافتنی – ارزش افزوده خرید **
. سایر ح پرداختنی – سازمان امور مالیاتی **
در این حالت ما به سازمان بدهکار هستیم و می بایست 15 روز پس از پایان هر فصل اظهارنامه مالیات ارزش افزوده خود را به سازمان امور مالیاتی ارایه دهیم و نسبت به پرداخت بدهی خود اقدام و یا ترتیبات پرداخت را انجام دهیم که در موقع پرداخت ثبت زیر لحاظ خواهد شد.
سایر ح پرداختنی – سازمان امور مالیاتی **
. بانک **
به سند های که در بالا زدیم میگیم سند تهاتر ارزش افزوده و با اینکار پرونده مالیات ارزش افزوده آن فصل را می بندیم . در ضمن چنانچه ارزش افزوده خریدتون بیشتر از فروش تون بود ، می توانید اعتبارتون را به دوره مالیاتی بعد انتقال دهید و در دوره بعد استفاده کنید.
در مقاله قبلی با عنوان مالیات بر ارزش افزوده چیست به طور کامل راجب به انواع و نرخ ارزش افزوده صحبت کردیم. در این مقاله به صورت جامع تر به سوال ارزش افزوده چیست و چگونه محاسبه میشود پاسخ داده میشود و با ذکر مثال عددی نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده با ذکر نکات مربوط به نحوه محاسبه، ارسال، پرداخت، مهلت و جریمه مالیات بر ارزش افزوده توضیح داده میشود. شما میتوانید برای انجام امور مالیاتی خود و اطلاع از معافیت های مالیاتی از خدمات مالیاتی در بهترین شرکت خدمات مالیاتی تهران بهره مند شوید. کافیست با ما تماس بگیرید.
نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
به هنگام تولید یک کالا در هر مرحله از چرخه تولید، مقدار مشخصی به عنوان مالیات تعیین می شود و هرچقدر تعداد مراحل بیش تر شوند ارزش افزوده کالا ی تولید شده نیز افزایش پیدا کرده و به دنبال آن قیمت نهایی کالا هم افزایش می یابد.
در نهایت می توان گفت که این مصرف کننده نهایی است که مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت می کند و مالیاتی از سوی تولید کننده پرداخت نمی شود؛ البته در برخی شرایط ممکن است که این روند بلعکس باشد.
نحوه محاسبه ارزش افزوده این گونه است که مودیان، مالیاتی که پرداخت کرده اند را از مالیاتی که از خریدار گرفته اند کم می کنند و درنهایت مقدار باقی مانده را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امو********یاتی کشور پرداخت می کنند.
محاسبه آنلاین مالیات بر ارزش افزوده
نحوه محاسبه انلاین مالیات بسیار راحت و سریع بوده و با محاسبه انلاین مالیات بر ارزش افزوده می توان از مشکلات و اشتباهاتی که ممکن است به هنگام محاسبه رخ دهد، جلوگیری کرد.
همچنین خوب است توجه داشته باشید که استفاده از محاسبه انلاین مالیات بر ارزش افزوده هیچ محدودیت زمانی نداشته و به طور شبانه روز قابل استفاده است.
در صورتی که خواهان قرار گرفتن بخش محاسبه 9 درصد ارزش افزوده آنلاین در این صفحه هستید میتوانید در بخش نظرات درخواست تان را ثبت کنید تا اساتید ما در اسرع قت پاسخ شما را بدهند.
اگر سوالی در مورد محاسبه 9 درصد ارزش افزوده آنلاین دارید میتوانید با کارشناسان ما در بخش نظرات مطرح کنید تا در اسرع وقت پاسخ شما داده شود.
فرمول محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در اکسل
برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در اکسل از فرمول محاسبه ارزش افزوده استفاده می شود که در ادامه می توانید مشاهده کنید:
A3 × %18 =
C3 ÷ 118 × %18 =
C3 – B3 =
A3 × %118 =
معکوس فرمول محاسبه ارزش افزوده
زمانی که عددی دارید که در آن 9% ارزش افزوده محسابه شده و می خواهید عدد کلی را به دست آورید، باید مقدار مورد نظر خود را ابتدا تقسیم بر 109 کنید و سپس در 100 ضرب کنید.
این فرمول در اکسل به صورتی که مشاهده می کنید، نوشته می شود:
(A1/109)*100
و برای بدست آوردن میزان 9٪ در اکسل باید به شکل زیر عملی کنید:
A1-((A1/109)*100)
فرمول محاسبه 9 درصد ارزش افزوده
برای آن که بتوانید به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده بپردازید نیاز است که با فرمول محاسبه 9 درصد ارزش افزوده آشنایی کامل داشته باشید. همان طور که در بخش ارزش افزوده چیست توضیح داده شد زمانی که یک کالا تولید میشود در حیسن تولید ارزشی به ارزش اولیه آن افزوده میشود که در واقع این ارزش افزوده به معنی مقدار ازش اضافه شده به مجموع ارزش مواد اولیه و خدماتی است که به صورت واسطه ارائه میشود.
برای محاسبه مالیات ارزش افزوده باید محاسباتی را برای خریدا و فروشنده به صورت جداگانه بنویسیم که در این محاسبات فرمول محاسبه 9 درصد ارزش افزوده مطرح میشود.
به ان ترتیب فروشنده باید در زمان فروش کالا مبلغی که حاصل ضرب نرخ مالیات در مبلغ مالیات ارزش افزوده است را از خریدار دریافت کند.در عین حال میتوان گفت که خریدار نیز باید در زمان خرید کالا مبلغی برابر با حاصل ضرب نرخ مالیات ارزش افزوده در قیمت کالا را به فروشنده بپردازد.
فرمول محاسبه 9 درصد ارزش افزوده به صورت زیر میباشد:
محاسبه مالیات بر ارزش افزوده= بهای کالا + (بهای کالا * نرخ مالیات بر ارزش افزوده)
9 درصد مالیات یعنی چقدر
یکی از پرتکرار ترین وسالاتی که از ما پرسیده میشود این است که 9 درصد مالیات یعنی چقدر؟ در واقع وقتی مبلغی به عنوان مبلغ قانونی یک کالا تعیین میشود فروشنده میتوان 9٪ این مبلغ را به مبلغ کلی کالا اضافه کند و در هنگام فروش این محصول مبلغ کالا + مبلغ ارزش افزوده را از خریدار دریافت کند.
در واقع میتوان گفت این 9 در صد به مبلغ تعیین شده کالا افزوده میشود و از خریدار دریافت میشود.
مالیات فاکتور فروش چند درصد است
یکی از سوالاتی که افراد از ما میپرسند این است که مالیات فاکتور فروش چند درصد است؟ در پاسخ به این سوال باید گفت که هیچ مالیاتی تحت عنوان مالیات فاکتور فروش وجود ندارد و مالیاتی که در این موارد به موددی تعلق میگیرد در واقع به سود فرد تعلق میگیرد و این مالیات به درآمد او ربطی ندارد.
درصد مالیات فروش کالا
در واقع درصد مالیات فروش کالا همان مالیات بر ارزش افزوده است که این مالیات در مراحل مختلف تولید کالا، توزیع و مصرف کالا و حتی واردات کالا به آن تعلق میگیرد. در واقع خریدار مشمول پرداخت درصد مالیات فروش کالا یا مالیات ارزش افزوده میشود.
محاسبه ارزش افزوده اشخاص حقیقی و حقوقی
برای مثال شرکتی در طول یک دوره سه ماه بر مبنای قوانین تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی کالایی را خریداری می کند.
در هنگام خرید مبلغی را اضافه بر مبلغ کالا به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به فروشنده پرداخت می کند و از سوی دیگر همان کالا را بر طبق قوانین تعیین شده می فروشد به این صورت که به هنگام فروش مبلغی را اضافه بر مبلغ کالا به عنوان مالیات بر ارزش افزوده از خریدار دریافت می کند.
پس از پایان مهلتی که از سوی سازمان امور مالیاتی کشور تعیین شده، باقی مانده معادله مالیات دریافت شده در مقابل مالیات گرفته شده به اداره ارزش افزوده پرداخت می شود.
در صورتی که مقدار مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بیش تر باشد استرداد کردن پول و یا مولکول کردن آن به دوره بعد دو گزینه موجود برای افراد می باشد.
مالیات بر ارزش افزوده، یکی از انواع مالیات غیرمستقیم و منابع درآمد دولتها است. فرمول مالیات ارزش افزوده، بر اساس ارزش افزوده ایجاد شده در مراحل مختلف تولید یک کالا یا ارائه خدمت، تعیین میشود. لازم به ذکر است که پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به عهده مصرف کننده نهایی است. بر اساس آخرین قوانین مالیاتی سال 1402، محاسبه ارزش افزوده با استفاده از خوداظهاری مالیاتی در سامانه ارزش افزوده انجام میگردد. مهلت ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، 15 روز بعد از پایان هر فصل تعیین شده است که گاهی مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده توسط سازمان امور مالیاتی تمدید میشود.
در بین انواع مالیات شرکتها، نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده چندان سخت نیست و این گونه است که مودیان، مالیاتی که پرداخت کردهاند را از مالیاتی که از خریدار گرفتهاند کم میکنند و درنهایت مقدار باقی مانده را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به سازمان امو********یاتی کشور پرداخت میکنند.
در ادامه با مفهوم مالیات ارزش افزوده آشنا میشویم، مشمولین این نوع از مالیات را معرفی میکنیم، تاریخچه آن را بررسی میکنیم و در مورد نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده توضیح میدهیم. به کمک اطلاعات کامل ارائهشده در این مقاله میتوانید با کمک یک نرمافزار حسابداری ساده هم مالیات بر ارزش افزوده خود را محاسبه کنید. به شما پیشنهاد میکنیم پادکستهای رادیو مالی را که برای شما لیست کردیم از دست ندهید.
پادکست آموزش مالیات بر ارزش افزوده
“پادکست رادیو مالی قسمت 61: مالیات بر ارزش افزوده (مادههای 1 تا 7)”Radio mali - رادیو مالیسپیدار سیستم
به منظور اجرای این مالیات در ایران، لایحه آن برای اولین بار در دی ماه ۱۳۶۶ به مجلس شورای اسلامی برده شد. این لایحه در کمیسیون اقتصادی مجلس مورد بررسی قرار گرفت و پس از اعمال نظرات موافق و مخالف به صحن علنی مجلس رفت که پس از تصویب ۶ ماده از آن بنا به تقاضای دولت و به دلیل اجرای سیاست تثبیت قیمتها به دولت بازگردانده شد.
درسال ۱۳۷۰ بخش امور مالی صندوق بینالمللی پول، در راستای اصلاح نظام مالیاتی جمهوری اسلامی ایران، اجرای سیاست مالیات بر ارزش افزوده را بعنوان یکی از عوامل اصلی افزایش کارایی و اصلاح نظام مالیاتی پیشنهاد نمود. با توجه به نظرات کارشناسان صندوق بینالمللی پول، مطالعات و بررسیهای متعددی در این زمینه در وزارت امور اقتصادی و دارایی صورت پذیرفت و اجرای مالیات بر ارزش افزوده در سمینارها و کمیتههای مختلف علمی با حضور کارشناسان داخلی و خارجی مورد تأکید قرار گرفت.
وزارت امور اقتصادی و دارایی در راستای طرح ساماندهی اقتصادی کشور، انجام اصلاحات اساسی در سیستم مالیاتی از جمله حذف انواع معافیتها، حذف انواع عوارض وگسترش پایه مالیاتی را با تأکید خاص بر کارایی نظام مالیاتی، شروع نمود و مطالعات جدید امکانسنجی در این زمینه به عمل آورد.
با توجه به اهمیت بسط پایه مالیاتی بعنوان یکی از اصول اساسی سیاستهای مالی طرح ساماندهی اقتصاد کشور، معاونت درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی مطالعات علمی متعددی را با در نظر گرفتن خصوصیات فرهنگی، اجتماعی و اقتصادی کشور در زمینه اجرای مالیات بر ارزش افزوده، از دی ماه ۱۳۷۶ آغاز کرد.
سرانجام، قانون مالیات ارزش افزوده با اختیارات ناشی از ماده ۸۵ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران در ۵۳ ماده و ۴۷ تبصره در تاریخ ۱۳۸۷/۲/۱۷ در کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی تصویب شدهاست تا در مدت آزمایشی ۵ سال از تاریخ اول مهرماه ۱۳۸۷ به اجرا گذاشته شود. از ابتدای سال ۱۳۹۳ میزان این نوع از مالیات در ایران مجدداً افزایش یافت و از ۶ درصد به 9 درصد تغییر کرد.
اما با توجه به اینکه این قانون به صورت موقت باید اجرا می شد، از 13 دی 1400 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده به اجرا درآمد. البته اجرای کامل این قانون منوط به راه اندازی کامل سامانه مؤدیان و ثبت نام همه مؤدیان مالیاتی در این سامانه است.
ارزش افزوده چیست؟ یک مثال برای درک مفهوم ارزش افزوده
ارزش افزوده که در زبان انگلیسی با عنوان Value added شناخته میشود، به ارزشی گفته میشود که در فرآیند تولید یک محصول به کالای واسطهای یا همان مواد اولیه محصول اضافه میشود. البته ارزش افزوده مختص به یک کالا نیست، بلکه به فرآیند تولید مرتبط است.
در یک تعریف دقیق ارزش افزوده به افزایش ارزش پولی کالا در طی مراحل تولید گفته میشود. با عبور یک کالا از هر مرحله از تولید محصول ارزشی به کالا اضافه میشود که به آن ارزش افزوده میگوییم. ارزش افزوده را میتوانیم برابر با اختلاف بین ارزش محصول تولید شده با مجموع ارزش مواد اولیه یک محصول بدانیم که گزارش ارزش افزوده را تشکیل میدهد.
ارزش افزوده چیست با مثال : اگر تهیه یک کیلو شیرینی، 200 تومان شکر، 300 تومان، 300 تومان آرد، 350 تومان تخم مرغ و 450 تومان از دیگر موارد اولیه استفاده شده باشد و در نهایت محصول نهایی شده را به قیمت 5000 تومان بفروشیم، ارزش افزوده این یک کیلو شیرینی 3700 تومان خواهد بود.
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟ تعریف قانون از مالیات بر ارزش افزوده
تعاریف متعددی از مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده است. در مصوب ماده 3 قانون مالیات ارزش افزوده سازمان مالیاتی کل کشور این گونه تعریف شده است:
“مالیات بر ارزش افزوده: مالیات غیر مستقیمی است که بر تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها و خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین وضع میگردد.”
طبق ماده 3 قانون مالیات بر ارزش افزوده، به تفاوت بین ارزش کالاها و خدمات عرضه شده با ارزش کالاها یا خدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین، ارزش افزوده گفته میشود. این مفهوم به فرایند تولید مربوط است و نه به کالای خاص. مالیات ارزش افزوده نوعی مالیات عام (بر عموم کالاها و خدمات مگر موارد معاف تعلق میگیرد) است که به صورت چند مرحلهای از اضافه ارزش کالاهای تولید شده یا خدمات ارائه شده در مراحل مختلف تولید و توزیع اخذ میشود.
به عبارت دیگر مالیات بر ارزش افزوده مالیاتی است که در طول فرآیند تولید و خدمات از محل تولید تا فروش کالا به مشتری نهائی، مرحله به مرحله اخذ میشود. مالیات ارزش افزوده برای مصرف طراحی شده است که مصرف کنندگان آن را در زمان خرید خود میپردازند که این مالیات توسط فروشندگان جمع آوری شده و از این طریق در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار میگیرد.
این مالیات به صورت غیر تصاعدی در این زنجیره قرار دارد: واردات، تولید، توزیع و مصرف که نهایتاً مصرف کنندگان پرداخت کننده آن هستند. در این مالیات، نباید مالیاتی توسط تولید کنندگان پرداخت شود و باید مصرف کننده نهایی فقط این مالیات را بپردازد؛ بنابراین تولیدکنندگان پرداختی و مالیاتی که بابت خرید مواد اولیه و سایر کالاها را انجام دادهاند از خریداران دریافت کرده و مابهالتفاوت را به دولت پرداخت میکنند. پیش از ادامه مقاله پیشنهاد میکنیم با مراجعه به صفحه «آموزش مالیات» با آخرین قوانین و مقررات مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی به صورت صفر تا صد آشنا شوید.
انواع مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده تولیدی، مالیات بر ارزش افزوده مصرفی و مالیات بر ارزش افزوده درآمد 3 نوع مالیات بر ارزش افزوده هستند که در ادامه انواع مالیات بر ارزش افزوده را مورد بررسی قرار میدهیم:
مالیات بر ارزش افزوده تولیدی: در مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی، اعمال مالیات هم بر فروش کالاهای مصرفی و هم بر فروش کالاهای سرمایهای صورت میگیرد. یعنی بنگاه اقتصادی با خرید کالا هیچ اعتبار مالیاتی را کسب نمیکند.
مالیات ارزش افزوده مصرفی: تمام مخارج سرمایه گذاری ناخالص مالیات در ارزش افزوده نوع مصرفی به دلیل این که براساس کالاها و خدمات مصرفی است، حذف میشود.
مالیات بر ارزش افزوده درآمد: در مورد مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمد گفته میشود که مالیات بر فروش تولید خالص کالاهاست و این گونه پس از کسر هزینه استهلاک به سرمایهگذاری خالص، ارزش افزوده از نوع درآمد به آن تعلق میگیرد.
مالیات بر ارزش افزوده چند درصد است؟
یکی از پرتکرار ترین سوالاتی که در مورد نرخ مالیات ارزش افزوده مطرح میشود این است که مالیات بر ارزش افزوده چند درصد است ؟ در پاسخ به این سوال که مالیات بر ارزش افزوده چند درصد است باید گفت این مالیات تا سال 1400 به صورت 3 درصد عوارض و 6 درصد مالیات محاسبه میشد.اما از تاریخ اجرایی شدن قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، اظهارنامه ارزش افزوده به صورت مجموع مالیات و عوارض و با نرخ 9 درصد برای عموم کالاها محاسبه میشود. با این حال، کالاهای معدودی هم هستند که یا با نرخ متفاوتی باید مالیات ارزش افزوده را پرداخت کنند و یا از این مالیات معاف هستند. در قسمتهای بعدی این مقاله درباره این موارد بیشتر توضیح خواهیم داد.
اما براساس ابلاغیه مورخ 28/ 12/ 1400 مدیرکل واردات گمرک ایران به گمرکات اجرایی در خصوص مصوبه شورای عالی هماهنگی اقتصادی در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده برخی کالاهای اساسی، از تاریخ لازم الاجراء شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده- 13/ 10/ 1400- تا پایان سال 1401، نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات گندم، برنج، دانههای روغنی، انواع روغن خام، قند، شکر و گوشت قرمز معادل یک درصد تعیین شده است.
چه کالاهایی معاف یا مشمول این قانون جدید مالیاتی هستند؟
در این زمینه مسیحی معاون درآمدهای سازمان امور مالیاتی اظهار داشته است که پایه اصلی معافیتها در قانون جدید حمایت از سبد مصرفی خانوار است و پس از آن مباحث درمانی از جمله بیمههای عمر، زندگی و درمان را در بر گرفته است. خدمات ورزشی با اخذ مجوز از مراجع ذیصلاح و همچنین آب مصرفی محصولات کشاورزی و بیمه آنها، هتلهای ۳ ستاره و پایینتر و مهمانپذیرها از این مالیات معاف شدند، البته قند و شکر که پیشتر مشمول معافیت بود به شمول مالیات اضافه شده است. همچنین برخی کالاهای وارداتی که مشمول مالیات ارزش افزوده شدهاند، در زمان عرضه مشمول مالیات نخواهند بود.
در قانون جدید مالیات ارزش افزوده، اصل طلا، جواهر و پلاتین به کار رفته در آنها از پرداخت این مالیات معاف میشود، اما اُجرت ساخت، سود و کارمزد مشمول ۹درصد مالیات ارزش افزوده خواهد بود و از تاریخ ۱۳ دی، صرفا این موارد مشمول هستند و مردم و خریداران مراقب باشند تا در مواردی غیر از این از آنها مالیات ارزش افزوده اخذ نشود.
همچنین در قانون مالیات ارزش افزوده مصوب سال ۱۳۸۸، شرکتهای هواپیمایی مشمول عوارض ۵ درصدی بودند که با اجرای قانون جدید که خدمات هوایی نیز مشمول مالیات میشوند، این عوارض ۵ درصدی حذف میشود و ۹درصد مالیات ارزش افزوده، جایگزین ۵درصد عوارض خاص میشود. همین امر سبب افزایش قیمت بلیط هواپیما شده است. علاوه بر این، گمرگ ایران در بخشنامه جدیدی اعلام کرد که نرخ مالیات ارزش افزوده واردات انواع دانههای روغنی(سویا، گلرنگ و کلزا) و روغن خام (سویا، آفتابگردان، کلزا و روغن پالم) از 9 درصد به 1 درصد کاهش یافته است.
در دو جدول زیر می توانید کالاها و خدماتی که طبق قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده، معاف هستند را مشاهده کنید:
روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در ایران
برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده از دو روش مرسوم در جهان استفاده می شود. روش تفریقی مستقیم و روش تفریقی غیر مستقیم. نحوه محاسبه 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده در روش تفریقی مستقیم به این صورت است که باید ابتدا ما به التفاوت خرید و فروش را به دست آورید و سپس عدد به دست آمده را ضرب در نرخ مالیات بر ارزش افزوده کنید. در واقع در این روش، هر مرحله از زنجیره خرید و فروش کالا مسئولیت پرداخت مالیات بابت ارزش افزودهای که ایجاد کرده است را به عهده خواهد داشت.
اما نحوه محاسبه 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده در ایران به روش تفریقی غیر مستقیمی است. به این نوع از محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، روش صورت حسابی یا روش اعتباری هم می گویند. روش صورت حسابی به این صورت است که هر شرکت یا بنگاه اقتصادی به هنگام خرید یک کالا علاوه بر پرداخت بهای ماده اولیه باید مالیات بر ارزش افزوده آن را نیز به فروشنده پرداخت کند. همچنین در زمان فروش کالای خود باید علاوه بر بهای کالای مشمول مالیات، مالیات بر ارزش افزوده را نیز از خریدار دریافت کند و ما به التفاوت مالیات پرداخت شده و اخذ شده را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به سازمان مالیاتی کشور پرداخت کند.
درصورتی که مقدار مالیات پرداختی بیش تر از مقداری باشد که باید پرداخت شود، افراد میتوانند مقدار اضافی را به دوره مالیات بعدی مولکول کنند و یا اینکه پول خود را از سازمان امور مالیاتی استرداد کنند.
به دلیل اینکه در این روش برای اثبات مقدار مالیات پرداختی توسط مؤدی باید به اداره امور مالیاتی صورتحساب ارائه شود، به عنوان روش صورت حسابی هم شناخته میشود. درصورتی که مقدار مالیات پرداختی بیش تر از مقدار مالیات دریافتی باشد، افراد میتوانند مقدار اضافی را به عنوان اعتبار مالیاتی به دوره مالیاتی بعدی موکول کنند و یا اینکه پول خود را از سازمان امور مالیاتی استرداد کنند.
فراخوان مالیات ارزش افزوده در ایران
بر اساس ماده 18 مودیان مکلفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام مینماید نسبت به ارائه اطلاعات درخواستی سازمان مذکور و تکمیل فرمهای مربوطه اقدام و ثبت نام نمایند. برای اطلاع از هشت فراخوان ارزش افزوده روی لینک کلیک کنید.
نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده
مثال عددی مالیات بر ارزش افزوده کمک زیادی در فهمیدن نحوه محاسبه مالیات ارزش افزوده خواهد کرد. به عنوان مثال، تولید کننده خودرو (با نام فرضی خودروسازان آسیا) را در نظر بگیرید.
شرکت خودروسازان مواد خام را با قیمت 2 میلیون ریال خریداری میکند که طبیعتاً مالیات بر ارزش افزوده ی آن 180000 ریال است که باید به دولت پرداخت کند. جمع قیمت کل در این حالت 2,180,000 میشود.
خودروسازان محصولات تولید شده را به قیمت 5 میلیون ریال به علاوه 450000 ریال ارزش افزوده و جمع کلی 5,450,000 ریال به توزیع کننده میفروشد. در این حالت تولید کننده باید ما به التفاوت مالیات دریافتی و پرداختی که برابر با 270000 ریال است را به عنوان مالیات ارزش افزوده پرداخت میکند.
در نهایت توزیع کننده این محصول را با قیمت 10 میلیون ریال که عوارض و ارزش افزوده آن 900,000ریال میشود به مصرف کننده نهایی میفروشد که جمع کل آن 10900000 ریال میشود. توزیع کننده در این مرحله 450,000 ریال را به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت میکند.
مهلت تسلیم و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
هر سه ماه یا در پایان هر فصل به مدت 15 روز به مالکان مشاغل و کسب و کارها مهلت داده میشود تا با مراجعه به سامانه مالیات بر ارزش افزوده، ابتدا اظهارنامه ارزش افزوده را تکمیل و سپس پرداخت مالیات بر ارزش افزوده بر اساس فیش مالیاتی صادر شده توسط اداره امور مالیاتی را پرداخت کنید.
البته خوب است توجه داشته باشید که در فصل زمستان به دلیل تعطیلات عید نوروز، مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده معمولا تمدید میشود.
سامانه مالیات ارزش افزوده
همه مؤدیان مالیات ارزش افزوده برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده تا تابستان 1401 موظف بودند که برای این کار به سامانه مالیات بر ارزش افزوده به نشانی www.evat.ir مراجعه کنند. اما از پایان تابستان 1401 طبق بخشنامه سازمان امور مالیاتی همه مؤدیان موظف شدند که از درگاه ملی خدمات الکترونیک به نشانی www.my.tax.gov.ir برای تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده استفاده کنند.
برای مشاهده آموزش تصویری نحوه ورود به سامانه مالیات بر ارزش افزوده می توانید مقاله سامانه مالیات بر ارزش افزوده را مطالعه کنید.
صورت مالیات و عوارضی که به کالاها تعلق میگیرد چیست؟
صورت مالیات و عوارضی که به کالاها تعلق میگیرد در قانون جدید مالیات ارزش افزوده متفاوت از قانون قدیم است. در قانون قدیم 6 درصد مالیات و 3 درصد عوارض در صورت مالیات و عوارض نمایش داده میشد. قانون دائمی ارزش افزوده به این صورت است که مالیات و عوارض به شکل جداگانه در صورت مالیات و عوارض نشان داده نمیشود؛ بلکه هر دوی این موارد در قالب مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 9 درصد محاسبه خواهند شد.
جریمه عدم ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
سازمان امو********یاتی کشور برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده مهلتی را تعیین میکند و در صورتی که مودیان در زمان تعیین شده اقدام به ارسال اظهارنامه ارزش افزوده نکنند به آنها جریمه تعلق میگیرد و این جریمهها قابل بخشش نیستند.
توجه داشته باشید حتی در صورتی که شرکت یا مشاغل اشخاص حقیقی و حقوقی هیچ فعالیت مالی نداشته باشد، بازهم این اشخاص موظف هستند اظهارنامه ارزش افزوده را تسلیم سازمان امور مالیاتی کنند و اگر میخواهند که جریمه به آنها تعلق نگیرد باید اظهارنامه با ارزش افزوده را سفید و همراه با مدارک مربوطه ارائه کنند؛ پس نداشتن فعالیت مالی نباید دلیلی برای ارسال نکردن اظهارنامه ارزش افزوده باشد.
در ادامه میتوانید مواردی که باعث میشود به مشمولان پرداخت مالیات بر ارزش افزوده جریمه تعلق بگیرد را مشاهده کنید:
مشمولان در مهلت تعیین شده اقدام به ثبت نام در سامانه نکنند.
صادر نکردن صورتحساب به خریدار کالا یا خدمات.
ثبت نادرست ارزش ریالی کالا یا خدمات در صورتحساب رسمی که کد اقتصادی دارد.
ثبت و تکمیل نکردن اطلاعات صورت حساب قانونی توسط فروشنده کالا یا خدمات.
تحویل ندادن اظهارنامه قانونی.
ارائه نکردن دفاتر قانونی پلمپ شده شرکتها و به طور کلی مؤسسات مشمول قانون مالیاتی.
مودیان با پرداخت نکردن بدهی یا تقسیط در مهلت تعیین شده علاوه بر پرداخت کامل مالیات ملزم به پرداخت جریمه نیز میشوند.
مزایا و معایب VAT(Value Added Tax)
همانند اغلب ابزارهای اقتصادی، مالیات بر ارزش افزوده نیز دارای مزایا و معایبی است. از مزایای مالیات بر ارزش افزوده میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
گسترش پایه مالیاتی: مالیات بر ارزش افزوده میتواند بخشهایی از اقتصاد که تحت پوشش دادن آنها با استفاده از سایر روشها مانند مالیات بر فروش، دشوار است را پوشش دهد.
افزایش درآمدهای مالیاتی: استفاده از مالیات ارزش افزوده (Value Added Tax) به دلیل گسترش پایه مالیاتی میتواند درآمدهای مالیاتی را بسیار افزایش دهد.
کاهش هزینه اخذ مالیات: مالیات بر ارزش افزوده، مکانیزمی خود اجرایی دارد. لذا احتمالاهزینههای جمع آوری در مقایسه به سایر روشهای اخذ مالیات، پایینتر است. همچنین استفاده از این روش، موجب کاهش مالیات مضاعف، کاهش فرارهای مالیاتی و کاهش وقفه زمانی پرداخت نیز میشود و به طور کلی با ساده سازی و کارایی خود، کمک شایانی به اصلاح ساختار کلی نظام مالیاتی کشور خواهد کرد.
اما این روش از اخذ مالیات معایبی هم دارد. از جمله معایب آن میتوان به ترس از افزایش تورم در کشور اشاره کرد. در واقع این مالیات، قیمت تمام شده فروش را در مراحل مختلف اخذ مالیات افزایش میدهد. همچنین اجرای این روش نیازمند انجام مطالعات دقیق و علمی و ایجاد ساختار سازمانی مورد نیاز است. پیشنهاد میکنیم سایر مقالات تخصصی سپیدار سیستم را از دست ندهید. در مقاله حقوق و دستمزد به صورت کامل میتوانید با نحوه محاسبه و قوانین مرتبط با حقوق و دستمزد آشنا شوید.
آیا در نظام مالیات ارزش افزوده خریدهای یکجای یک بنگاه تولیدی یا توزیعی و یا فرایند طولانی تولید در برخی از صنایع، موجب تحمل طولانی مدت بار مالیاتی ناشی از مالیات بر ارزش افزوده تا زمان فروش کالاها یا خدمات تولید یا عرضه شده نخواهد گردید؟
خیر، مودیان این نظام مالیاتی حتی در صورت انجام یکجای خریدهای خود و یا فرایند طولانی تولید، بار مالیاتی این نوع مالیات را تا زمان تولید و فروش محصول مربوطه تحمل نخواهند نمود، بلکه در زمان تسلیم اولین اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (که دورههای کوتاه فصلی برای آن تصویب گردیده است)، اضافه پرداختی مالیات ارزش افزوده را از دولت بازپس خواهند گرفت. لازم به ذکر است اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، تفاوت بین مالیات کالاها و خدمات عرضه شده با مالیات کالاها وخدمات خریداری یا تحصیل شده در یک دوره معین است. بنابراین در پایان هر فصل اظهارنامهها باید تنظیم و مابهالتفاوت مالیات ارزش افزوده خرید و فروش کالا باید به حساب وزارت اقتصاد و دارایی پرداخت گردد. آخرین مدت ارائه این اظهارنامه 15 روز بعد از پایان هر فصل است. در صورت عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تا موعد مقرر قانونی، مودی مالیاتی مشمول جرایم مالیاتی خواهد بود.
آیا اعمال دستورالعمل صورتحساب و درج کد اقتصادی و مشخصات هویتی خریدار در فاکتور الزامی است؟
طبق مفاد ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده و همچنین مفاد راهنمای صورتحساب فروش کالا و خدمت، مؤدیان مشمول این نظام موظفند اطلاعات هویتی مشخصات متعاملین، اعم از نام، کد اقتصادی یا کد ملی (حسب مورد)، نشانی کامل و کد پستی را در خصوص فروشندگان و خریداران به طور کامل درج نمایند. کلیه مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده، مکلف به اجرای صحیح قانون هستند. بدیهی است ارائه اطلاعات هویتی از جمله کد اقتصادی برای اشخاص حقوقی و کد ملی برای اشخاص حقیقی از الزامات مقرر جهت اجرای صحیح قانون است.
رسیدگی به مالیات بر ارزش افزوده
پذیرش اعتبار مالیاتی مودیان نیازمند مشمولیت آنان در نظام مالیات بر ارزش افزوده، ثبتنام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده، داشتن گواهینامه ثبتنام و داشتن مدارک مثبته و مورد قبول سازمان دارایی شامل صورتحساب، اسناد پرداخت بهای کالا و خدمات و مالیات به عوارض ارزش افزوده، شناسایی فروشنده، کنترل اسناد حمل، رسید انبار و … حسب مورد (که با در نظر گرفتن روش کار مودی متفاوت است) خواهد بود. داشتن گواهینامه ثبتنام و بدون درج نام مودی (فروشنده) در فهرست مودیان ثبتنام شده فاقد اعتبار مالیاتی در زمان انجام معامله (شرکتهایی که به علت تخلف در لیست سیاه دارایی قرار دارند) شرط کافی برای شناسایی معامله و پذیرش اعتبار مالیاتی نخواهد بود.
مدارک مورد نیاز رسیدگی مالیات ارزش افزوده
مدارک مورد نیاز برای جلسه رسیدگی کارشناسان و ممیزین اداره کل مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر است:
تراز آزمایشی (حداقل چهار ستونی) در سطح کل، معین و تفصیلی به ترتیب برای دورههای (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی.
تراز آزمایشی (حداقل چهار ستونی) در سطح کل، معین و تفصیلی سالیانه قبل و بعد از بستن حسابهای موقت برای سال مالی مورد رسیدگی.
گردش حساب درآمدهای عملیاتی (خدمات و فروش) به ترتیب برای دورههای (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی.
گردش حساب درآمدهای غیر عملیاتی به ترتیب برای دورههای (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی.
گردش حساب مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب برای دورههای (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی.
تصویر اولین و آخرین فاکتور رسمی فروش به ترتیب برای دورههای (بهار، تابستان، پاییز و زمستان) سال مورد رسیدگی. (شرکتهای بازرگانی و تولیدی)
تصویر صورت وضعیتهای ارسالی (شرکتهای پیمانکاری)
تصویر صورتحساب (فاکتور)های خرید منجر به ایجاد اعتبار مالیاتی از هر شرکت (یک نمونه)
تصویر کلیه اوراق سبز گمرکی و سایر مدارک مربوط به ایجاد اعتبار مالیاتی
تصویر اسناد فروش داراییها و جدول فروش داراییهای ثابت متشکل از بهای تمام شده کالای فروش رفته و بهای فروش و ارزش دفتری.
گردش حساب سود وزیان انباشته.
گردش حساب تعدیلات حسابداری و انباشته.
گردش موجودی مواد و کالا.
محاسبات قیمت تمام شده در خصوص کالاهای تولیدی و خدمات ارایه شده.
تصویر صورت حسابهای بانکی بهمراه صورت مغایرت آنها برای سال مورد رسیدگی.
تکمیل فرمهای مربوطه.
الزامات خریدار در مورد ارزش افزوده
در صورت خرید کالا و یا خدمت در صورتیکه تامین کننده این کالا و خدمات، مودی مالیات و عوارض بر ارزش افزوده باشد و با توجه به قوانین جاری اداره ارزش افزوده علاوه بر وجه کالا و خدمات ارائه شده، مالیات و عوارض بر ارزش افزوده را هم از شرکت مطالبه نماید خریدار باید حتماً سلسله مراتب زیر را رعایت کنید:
1 – دریافت فاکتور رسمی طبق الزامات و نمونه استاندارد سازمان امور مالیاتی که در برگیرنده اطلاعات کامل خریدار و فروشنده شامل نام کامل شرکت، شماره سریال و تاریخ، شماره اقتصادی یا شناسه ملی خریدار و فروشنده، آدرس و کد پستی باشد.
2 – دریافت گواهی ارزش افزوده تامین کننده کالا و خدمات که از نظر تاریخی دارای اعتبار باشد. اعتبار گواهی ارزش افزوده تامین کننده کالا و خدمت از سایت https://www.evat.ir/ و از مسیر زیر قابل کنترل است.
3 – پس از وارد شدن به این قسمت میتوان با جستجو نام مودی، شماره اقتصادی، شناسه ملی و یا شماره ثبت، اطلاعات کامل تامین کننده کالا و خدمات مشاهده و با فاکتور دریافتی مطابقت داد.
4 – پس از اطمینان از صحت اطلاعات مندرج در فاکتور و اعتبار داشتن تامین کننده کالا و خدمت، وجه فاکتور پرداخت و مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداختی به عنوان پیش پرداخت شرکت در حسابها باقی میماند و در زمان ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده این اعتبارات پرداخت شده میتواند از تعهدات شرکت کسر و مابه التفاوت به اداره ارزش افزوده پرداخت شود.
5 – کپی فاکتور و مدارک اعتبار تامین کننده کالا و خدمات که به عنوان پیش پرداخت به اداره ارزش افزوده شناسایی و ثبت میگردد در مستندات شرکت باید بایگانی و نگهداری شود زیرا در هنگام رسیدگی اظهارنامه ارزش افزوده، از طرف اداره ارزش افزوده و ممیزان مالیاتی از شرکت مطالبه خواهد شد.
الزامات فروشنده در مورد ارزش افزوده
هر شرکتی موظف است با توجه به قوانین جاری مالیات بر ارزش افزوده سلسله مراتب زیر را رعایت نماید:
1 – دریافت گواهی اعتبار ارزش افزوده از اداره مربوطه و تمدید آن در زمانی که منقضی میشود.
2 – صدور فاکتور رسمی طبق الزامات و نمونه استاندارد سازمان امور مالیاتی که در برگیرنده اطلاعات کامل خریدار و فروشنده شامل نام کامل شرکت، شماره سریال و تاریخ، شماره اقتصادی یا شناسه ملی خریدار و فروشنده، آدرس و کد پستی باشد.
3 – ارسال اظهارنامه ارزش افزوده در 15 روز بعد از اتمام هر فصل طبق قوانین جاری اداره مالیات و عوارض بر ارزش افزوده.
4 – شرکت موظف است که به اندازه تمام درآمدهای عملیاتی و غیر عملیاتی خود که طبق قوانین ارزش افزوده جزء کالا و خدمات معاف محسوب نمیشوند، در طی هر فصل و به ازاء هر فاکتور درآمدی که صادر مینماید مالیات و عوارض بر ارزش افزوده را طبق قوانین جاری شناسایی کرده و در پایان هر فصل بعد از تهاتر با پیش پرداختهای مالیاتی پرداخت شده در طی همان فصل اظهارنامه مالیاتی را تکمیل و مابه التفاوت را پرداخت نماید.
5 – در صورتیکه مابه التفاوت تعهدات مالیات و عوارض شرکت با پیش پرداخت مالیات و عوارض، به بستانکاری شرکت منتهی شود، این بستانکاری میتواند به دورههای آتی منتقل شده و یا از سازمان امور مالیاتی درخواست تسویه و عودت آن را داشت.
6 – در اینصورت باید نامه درخواست عودت به سازمان امور مالیاتی ارسال شده و اداره ارزش افزوده پس از رسیدگی مالیاتی ارزش افزوده شرکت مورد نظر تا آخرین دوره و اطمینان از نداشتن بدهی ارزش افزوده در شرکت درخواست دهنده، نسبت به عودت آن اقدام خواهد کرد.
اعتراض به اوراق مطالبه و برگ استرداد ارزش افزوده
امکان اعتراض به اوراق مطالبه وجود دارد، در ادامه شرایط، مهلت زمانی و نحوه اعتراض به مالیات و عوارض تعیین شده را توضیح میدهیم و جزئیات مربوط به هر یک را به طور مفصل بیان میکنیم:
شرایط، مهلت زمانی و نحوه اعتراض به مالیات و عوارض تعیین شده
در صورتی که شخص یا شرکت مودی نسبت به برگه مطالبات مالیات با برگ استرداد اضافه پرداختی اعتراض داشته باشد، میتواند ظرف مدت ۲۰ روز پس از ابلاغ اوراق مطالبه مالیات، اعتراض کتبی خود را به اداره امور مالیاتی مربوط برای رفع اختلاف تسلیم نماید و در صورت رفع اختلاف با رئیس امور مالیاتی مربوطه، پرونده مختومه میگردد.
اما اگر مودی در مهلت مذکور کتبا اعتراض ننماید، مبالغ مندرج در برگه مطالبه مالیات و یا برگ استرداد مالیات اضافه پرداختی، حسب مورد قطعی محسوب میگردد. در صورتی که مودی ظرف مهلت مقرر اعتراض خود را کتبا به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نماید، ولی رفع اختلاف نشده باشد و هم چنین در مواردی که اوراق مذکور ابلاغ قانونی شده باشد، پرونده ظرف ۲۰ روز از تاریخ دریافت اعتراض یا تاریخ انقضا مهلت اعتراض در موارد ابلاغ قانونی جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم احاله میشود.
رای هیات بدوی قطعی و لازم الاجرا است، مگر اینکه ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رای، از سوی ماموران مالیاتی و یا مودی مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر ارسال میشود.
در صورتی که اعتراض به رای هیات بدوی توسط مودی صورت پذیرد، وی باید بخشی از مالیات مورد قبول خود را پرداخت و نسبت به مازاد آن در مهلت مقرر اعتراض کتبی نماید. در صورتی که اعتراض مودی از سوی هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر مردود گردد، هزینه رسیدگی معادل یک درصد تفاوت مالیات موضوع رای مورد شکایت و مالیات ابرازی در اظهارنامه تسلیمی، محاسبه و مودی ملزم به پرداخت آن خواهد بود. لازم به توضیح است که رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر قطعی و لازم الاجرا بوده و قابل طرح و بررسی در شورای عالی مالیاتی نیست.
لزوم نگهداری اسناد و مدارک
مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلفند دفاتر، صورتحسابها و سایر فرمهای مربوط را به مدت ده سال بعد از سال مالی مربوطه نگهداری و در صورت مراجعه ماموران مالیاتی، به آنان ارائه نمایند.
اسناد و مدارکی که یک مودی در نظام مالیات بر ارزش افزوده بایستی به عنوان اسناد و مدارک مثبته تهیه و نگهداری نماید عبارتند از: گواهی ثبت نام در نظام مالیات ارزش افزوده کلیه صورت حسابهای مربوط به خرید و فروش کالا و خدمات، دفاتر قانونی نسخ اظهارنامههای تایید شده رسیدهای بانکی پرداخت مالیات و عوارض برگههای اعلامیه بدهکاری و بستانکاری نوارهای صندوق اسناد گمرکی و حمل و نقل و بیمه سایر مستندات معاملات و عملیات.
مستندسازی مبادلات با اشخاص ثبت نام شده
در نظام مالیات بر ارزش افزوده در هنگام مبادله، مودیان بایستی با صدور صورتحساب به نحوی که شماره شناسایی هریک از متعاملین به همراه مشخصات تجاری و موضوع معامله در آن درج گردد اقدام به مستندسازی نمایند و از صحت اطلاعات مندرج در آن مطمئن گردند زیرا این صورتحسابها در نظام مالیات بر ارزش افزوده سند ادعای اعتبار مالیاتی هریک از مودیان هستند و عدم صحت هریک از اطلاعات مندرج در صورتحساب به معنای از دست رفتن اعتبار مالیاتی متعلق به آن معامله است.
مستند سازی تخفیفات و کاهش قیمت
تخفیفات در قیمت کالاها و خدمات ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نیست؛ بلکه بایستی در صورت حسابهای صادره میزان و مبلغ تخفیف مشخص گردد (منظور از تخفیفات، تخفیفات اعطایی که در صورت حساب مشخص و از مبلغ فروش کسر شده است، است.)
مستند سازی تخفیفات و کاهش قیمت
تخفیفات در قیمت کالاها و خدمات ماخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نیست. در واقع بایستی در صورت حسابهای صادره میزان و مبلغ تخفیف مشخص گردد.((منظور از تخفیفات، تخفیفات اعطایی که در صورت حساب مشخص و از مبلغ فروش کسر شده است، درنظر گرفته میشود. نحوه محاسبه 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده در قسمتهای قبلی ارائه شده است.
شرکت سپیدار سیستم در کنار ارائه نرمافزارهای تخصصی مثل نرم افزار حسابداری شرکتی ، نرم افزار حقوق و دستمزد و نرم افزار بازرگانی، در راستای مسئولیت اجتماعی خود گامهای زیادی را برای آموزش مباحث حسابداری برداشته است. برگزاری سمینارها و کارگاههای عملی در این حوزه و همچنین تولید پکیج آموزشی که توسط اساتید و بزرگان این قانون تدریس میشود، قدمهای موثری است که سپیدار سیستم برداشته است. در مجموع وجود چنین برنامههایی که باعث فرهنگ سازی و اطلاع رسانی در جامعه میشود میتواند علاوه بر آگاه نمودن مردم، کمک رسان دولت در اجرای قانون مالیات ارزش افزوده نیز باشد.
در پایان این مقاله از شما دعوت میکنیم اگر همچنان سوال یا ابهامی در خصوص مالیات بر ارزش افزوده، نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده (نحوه محاسبه 9 درصد مالیات بر ارزش افزوده) و یا سامانه مالیات بر ارزش افزوده دارید، در پایین همین صفحه برای ما بنویسید.
طبق ماده 169 قانون مالیات در ارتباط با صورت حسابداری معاملات فصلی است و قانون گذار می بایست در این ماده قانونی خیلی شفاف و واضح صورت معاملات و مالیات مربوط به آن ها را تفسیر نماید. به تعبیری دیگر می توان گفت که سازمان امور مالیاتی برای رعایت نمودن حال مودیان و افرادی که موظف به پرداخت مالیات هستند، این ماده را بنا نموده است. در این ماده طبق صورت حسابداری معاملات فصلی به سه نکته اساسی اشاره شده است که به قرار زیر است:
همه سازمان ها و شرکت های خصوصی و دولتی که به خرید و فروش محصولات خویش مبادرت می ورزند، می بایست صورت آن را حداکثر یک ماه پس از رخ دادن معامله به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند. برای اجرای این فرآیند از طرق مختلف می توان این مهم را انجام داد ولی آنچه که بسیار مهم و حیاتی است، ارسال به موقع این مدارک و مستندات می باشد که مشتمل بر جریمه دیرکرد یا تأخیر مدارک نشوند.
معاملات کوچک که مبلغ آن ها تا 10 درصد حد نصاب تعیین گشته است، نیازی به ارسال ماهانه مستندات خود ندارند؛ لذا مودیان می توانند لیست فهرست این معاملات را به صورت کلی و هر سه ماه یکبار ارسال نمایند پس بنابراین معاملات کوچک روی هم رفته بعد از سه ماه ارسال می گردد.
برای ارسال صورت حسابداری معاملات فصلی حتما می بایست کارت اقتصادی خود را دریافت نمایید. چرا که ارسال مدارک به سازمان امور مالیاتی می بایست حتما به همراه این کد اقتصادی قید شده روی کارت صورت پذیرد تا در نهایت مورد پذیرش واقع گردد. بدون دریافت کارت اقتصادی هیچ گونه مدرکی از مودی در سازمان امور مالیاتی مورد پذیرش واقع نمی گردد.
پس برای انجام و ارسال صورت حسابداری معاملات فصلی همواره می بایست این سه نکات را رعایت نمود. در زیر به برخی سوالات دیگر در این زمینه پاسخ خواهیم داد.
تاریخ ارسال صورت معاملات فصلی
در صورتی که در تاریخ مقرر شده برای ارسال صورت حسابداری معاملات فصلی کد اقتصادی آماده نشد، مودی می بایست مدارک را با مشخصات شخصی خود در مهلت تعیین شده ارسال نماید. چرا که عدم ارسال صورت حسابداری معاملات فصلی تابع جرایمی خواهد بود. این جریمه شامل 10 درصد مبلغ معامله انجام شده خواهد بود و حتی یک درصد هم مشمول جریمه معامله ای می گردد که دیر اقدام به ارسال مدارک خود نموده است.
چگونگی ارسال صورت معاملات فصلی
برای اینکه بتوان صورت حسابداری معاملات فصلی را فرستاد، ابتدا لازم می آید که به پورتال سازمان امور مالیاتی مراجعه نموده و پس از پشت سر گذاشتن مراحل ذکر شده و ارسال مدارک تعیین شده در این سایت، نسبت به ثبت اطلاعات خود مبادرت ورزید.
آشنایی با سامانه معاملات فصلی مالیاتی
برای ارسال معاملات فصلی می توان از سامانه الکترونیکی صورت معاملات فصلی مشمولان مالیاتی به راحتی اقدام به ارسال مدارک خود در بازه زمانی مشخص نمود تا مشمول جرایم نشد. طبق دستورالعمل های خرید و فروش و معاملات ها و انواع قراردادها و پرداختی ها و دریافتی های قراردادی و غیر قراردادی همگی مشمول مالیات می باشند و می بایست با ورود به این سامانه مشخصات خود را ثبت نمایند. آدرس سایت و مشخصات شخصی در این تصویر زیر به خوبی نمایان است و می توان تنها با مراجعه به این آدرس الکترونیکی نسبت به ارسال مستندات خود طی بازه زمانی مشخص اقدام کرد. ضمن اینکه حداکثر مهلت تعیین شده سه ماه الی 5 ماه مشخص شده است و می بایست هر چه زودتر نسبت به ارسال مدارک خود به این سامانه اقدام کرد تا مشمول جرایم امور مالیاتی نشد.
حسابداری معاملات فصلی
بخش های مهم در ثبت صورت حسابداری معاملات فصلی
برای ثبت فرآیند صورت حسابداری معاملات فصلی می بایست به بخش های مهمی دست یابید که به شرح زیر می باشند:
در این بین اگر خواستار ثبت گزارش خرید هستید، می بایست روی این گزینه کلیک نمایید که پس از آن تصویر زیر را مشاهده خواهید نمود:
حسابداری معاملات فصلی
پس از به نمایش در آوردن این تصویر و اطلاعات درج شده در آن با وارد ساختن دکمه (ایجاد) می توانید عملیات خود را صورت بخشید تا وارد مرحله بعدی گردید که به قرار زیر است:
حسابداری معاملات فصلی
کلیه اطلاعاتی که با رنگ قرمز نشان داده شده است را باید با دقت نظر بالایی صورت بخشید. به این ترتیب تک تک مراحل را به ترتیب انجام داده تا گزارش خرید خود را در نهایت به ثبت برسانید . پس از ثبت گزارش می توانید جزئیات خرید خود را با مراجعه به پورتال شخصی خود در سامانه معاملات فصلی مشاهده نمایید که در تصویر زیر به نمایش درآمده است:
حسابداری معاملات فصلی
در راستای ایجاد نمودن جزئیات خرید می بایست روی دکمه (ایجاد) کلیک نموده تا تصویر زیر به نمایش درآید:
حسابداری معاملات فصلی
تمامی این اطلاعات باید پر شود. ولی نکته ای که در این زمینه می بایست بدان یادآور گشت این مسئله است که اگر معاملات ثبت شده در این قسمت کمتر از 10 درصد از مبلغ حد نصاب یعنی (۸ میلیون و ۸۰۰ هزار ریال ) باشد، باید گزینه ای که با دایره سبز رنگ در تصویر بالا نمایش داده شده است را تیک بزنید. تمامی مراحل مربوط به ثبت گزارش خرید و فروش و سایر گزارشات را می بایستی طبق ترتیب خود با پر کردن فرم های مربوطه صورت بدهید تا در نهایت بتوانید صورت حسابداری معاملات فصلی خود را در سامانه در طول دوره زمانی مشخص شده به این سامانه ارسال نمایید و آن را به ثبت نهایی برسانید تا هیچ گونه جریمه مالیاتی شامل حال شما نگردد.
نمونه فرم گزارش معاملاتی
برای آنکه با نمونه فرم گزارش معاملاتی بیشتر آشنا شوید، در زیر به ارائه دو نمونه از فرم گزارش معاملاتی پرداخته ایم که پس از طی نمودن مراحل مربوطه در حسابداری معاملات فصلی در سامانه مذکور توانسته اند پس از طی نمودن مراحل مربوط به ارسال مدارک و مستندات خود مبنی بر خرید و فروش و… مدارک معاملات خویش را در سامانه به ثبت برسانند:
فرم گزارش معاملاتی
تصویری که در بالا مشاهده می کنید، نمونه ای از صدور دریافت یا پرداخت قرارداد می باشد که به عنوان نمونه ای از صورت معاملاتی فصلی برای آشنایی بیشتر با فرم گزارش معاملاتی برای شما در اینجا درج شده است.
فرم گزارش معاملاتی
تصویر بالا نیز یک نمونه دیگری برای فرم گزارش معاملاتی است که می بایست این فرم صورت حسابداری معاملات فصلی منوط به پرداخت یا دریافت قراردادها را به خوبی پر نمود. بنابراین در اینجا با صورت حسابداری معاملات فصلی آشنا شدیم و برای آنکه بهتر مطالب مربوطه در ذهن جای گیرد، با ارسال دو تصویر به عنوان نمونه کار شما را با حسابداری صورت حسابداری معاملات فصلی بیشتر آشنا کردیم. بنابراین توصیه می گردد که همواره پس از خرید و فروش و… کلیه معاملات خود را که از حد مجاز فراتر رفته اند، به صورت دقیق و منضبط در سایت یا سامانه الکترونیکی ارسال صورت معاملات مودیان مالیاتی با وارد کردن تمامی شواهد و مستندات لازم و مشخصات شخصی خود طی مراحل مشخص تک به تک انجام داده تا با انجام دادن این کار در بازه زمانی مشخص که از پیش تعیین شده است، هیچ گونه هزینه ای مبنی بر جریمه دیرکرد یا تأخیر در ارسال مدارک و شواهد خود به این سامانه پرداخت نکنید. البته اگر هزینه معامله از حد مجاز پایین تر باشد و یک معامله کوچک محسوب شود، می توان این بازه زمانی را به 3 الی 5 ماه نیز افزایش داد و زمان بیشتری برای ارسال مدارک در اختیار داشت. شرکت خود را به بهترین شکل مدیریت کنید هر مدیر خوب نیازمند ابزاری قدرتمند است تا بتواند مجموعه خود را به بهترین شکل مدیریت کند. مجموعه نرم افزار مالی و منابع انسانی فینتو ابزاری قدرتمند است که می تواند به مدیران در کنترل کارمندان و محاسبه حقوق و دستمزد آنها کمک کند. شما همیشه یک مدیر لایق هستید و باید بهترین ها برای شما باشد. با استفاده از نرم افزار حسابداری آنلاین فینتو کار مدیریت خود را بسیار آسان تر کنید.
،کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی که به عرضه کالا یا ارائه خدمات مبادرت می ورزند و یا طی 8 مرحله فراخوان شده اند جهت ثبت نام در نظام ارزش افزوده، ملزم به ثبت نام، نگهداری حساب، تادیه مالیات و ارائه اظهارنامه میباشند.
مالیات تا زمانی که دارای سامانه پرداخت آنلاین نبود یک دردسر بزرگ برای مودیان (افراد حقیقی و حقوقی مالیات پرداز) به شمار میرفت. امروز هم که این خدمت آنلاین شده است، در صورتی که ندانید چطور باید با سامانه مالیات بر ارزش افزوده کار کنید، یک دردسر به شمار میرود. یکی از مواردی که در این مقاله آن را مورد برسی قرار میدهیم، ارسال اظهارنامه ارزش افزوده است.
مالیات برای حسابداران نیز دردسر ساز است. از این رو در این مقاله به برسی موارد مهم درباره مالیات بر ارزش افزوده، چگونگی محاسبه آن و قوانین این نوع از مالیات میپردازیم. با ما همراه بمانید.
در این سالهای اخیر مالیات بر ارزش افزوده، به انواع مالیاتهایی که در نظام مالیاتی کشور دریافت میشود اضافه شده است. ثبت و پرداخت مالیات ارزش افزوده بسیار مهم است. برای درک بهتر مفهوم این نوع مالیات، بهتر است ابتدا بدانیم ارزش افزوده در این قانون به چه معناست.
ارزش افزوده، تفاوت بین ارزش کالا و خدمات فروخته شده با ارزش کالا و خدمات خریداری شده است.
مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی است که خریدار هنگام خرید کالا یا خدمات، باید به فروشنده بپردازد و فروشنده کالا و خدمات، این مالیات را در زمان های معین به دولت پرداخت میکند.
یکی از مالیاتهایی که مالکان کسب و کار باید بپردازند، مالیات بر ارزش افزوده (VAT) است. این نوع مالیات طی چند سال اخیر توسط دولت وضع شده است و برای تمام کسب و کارها از مرحله تولید تا توزیع اخذ میشود.
یکی از مهمترین تصورات اشتباهی که میان مردم رایج است این است که مالیات بر ارزش افزوده تنها شامل مصرف کننده نهایی میشود. این در حالی است که کسب و کارهایی که در روند تولید و توزیع محصول نقش داشتهاند نیز باید این مالیات را پرداخت کنند.
مودیان مالیاتی با توجه به شرایطی میتوانند از طرف مقابل (خریدار کالا و خدمات) مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافت نمایند:
مودی باشند (بدین معنی که عرضه کننده کالا یا ارائه کننده خدمات باشند).
مشمول فراخوان باشد.
ثبت نام نموده باشد.
کالا و خدمت ارائه شده معاف نباشد.
به طور کلی دامنه شمول ارزش افزوده را میتوان:
عرضه کالا در داخل
ارائه خدمت در داخل
صادرات کالا و خدمات به خارج از کشور و واردات کالا و خدمات به سرزمین اصلی دانست
شرایطی که معامله تحقق یافته و مشمول ارزش افزوده میباشد:
عرضه کالا (انتقال کالا از طریق هر نوع معامله چون عقد، بیع، صلح، هبه و...)
ارائه خدمت ( برای غیر و در مقابل دریافت مابهازاء )
مالیات بر ارزش افزوده نیز انواع خاصی دارد که بهتر است آنها را بشناسید:
تولیدی
درآمدی
مصرف
بر طبق ماده سوم قانون مالیات بر ارزش افزوده تفاوت میان ارزش کالا یا خدمت ارائه شده با ارزش کالا یا خدمت خریداری شده در بازه زمانی مشخصی، ارزش افزوده است. ارزش افزوده یا VALUE ADDED در بسیاری از کشورهای دنیا اجرا میشود.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده و نحوه محاسبه آن
به طور کلی محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به این شکل است که مودیان مالیاتی (افراد سر شاخه که مالیات پرداخت میکنند.) مالیاتی که پرداخت میکنند را از مالیاتی که از خریدار دریافت میکنند، کم میکنند. در نهایت مقداری باقی میماند که به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به دولت پرداخت میشود.
تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده به سال ۸۷ باز میگردد. در آن سال نرخ این نوع مالیات حدود ۳ درصد بود. به تدریج نرخ مالیات بر ارزش افزوده رشد کرد. تا جایی که امروز به ۹ درصد رسیده است. البته این نرخ شامل ۶ درصد مالیات بر ارزش افزوده و ۳ درصد عوارض ارزش افزوده است.
نمایندگان مجلس شورای اسلامی اولین افرادی بودند که این قانون و ساز و کار آن را در کشور تعیین کردند. مالیات بر ارزش افزوده خود را از مالیات بر ارزش افزوده دریافتی کسر کنید و مانده را، حداکثر تا ۱۵ روز پس از پایان هر سه ماهه، به حساب خزانه دولت واریز کنید.
بهتر است پیش از اقدام به ارسال اظهارنامه مدارک موردنیاز و اسناد را آماده کرده باشید. فاکتورهای مرتب، اسناد طبقه بندی شده و مدارک هویتی میتوانند به ارسال اظهارنامه سرعت ببخشند. به طور کلی توصیه میشود پیش از ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فاکتورهای خرید و فروش اغلامی که مشمول مالیات هستند را از اقلام دیگر جداسازی کنید.
حال بهتر است یک فایل اکسل از اطلاعات تهیه کنید. این فایل میتوانند شامل ستونهای ردیف، نام خریدار/ فروشنده، مبلغ خالص خرید/فروش مبلغ مالیات، مبلغ عوارض و در نهایت مجموع باشد. در صورتی که اطلاعات را به شکل زیر تکمیل کنید، روند بسیار سادهتر خواهد شد:
خرید/فروش: مبلغ خالص خرید/فروش و بدون احتساب ارزش افزوده
مالیات: مبلغ خالص خرید/فروش ضربدر ۶٪
عوارض: مبلغ خالص خرید/فروش ضربدر ۳٪
جمع نهایی: جمع کل مبالغ خرید/فروش، مالیات و عوارض
مدارک موردنیاز ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
بهتر است بدانید که باید مدارکی که برای ارسال اظهارنامه نیاز دارید را باید بایگانی کنید. این مدارک بهتر است حداقل ۱۰ سال نگهداری شوند. از جمله مدارک موردنیاز برای ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
گواهی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
تمام صورت حسابهای مربوط به خرید و فروش کالا و خدمات
دفاتر قانونی
اظهارنامههای تایید شده قبلی
رسیدهای بانکی پرداخت مالیات و عوارض
برگههای اعلامیه بدهکاری و بستانکاری
نوارهای صندوق
اسناد گمرکی حمل و نقل
اسناد مربوط به بیمه
کلیه مستندات معاملات و عملیات
به تمام مودیان مالیاتی توصیه میکنیم پیش از تحویل مدارک به خوبی آنها را برسی کنید. در پر کردن تمام فرمها باید نهایت دقت را به خرج دهید.
یکی از نکاتی که تمام مودیان مالیاتی باید در نظر داشته باشند، به استفاده از صورت حسابها، پایانههای فروشگاهی، صندوقهای مکانیزه و… تایید شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور ملزم هستند.
آموزش ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
در حال حاضر ارسال اظهارنامه ارزش افزوده، پرداخت آن بر اساس خود اظهاری است.
مودیان میبایست در پایان هر سه ماه، اظهارنامه ارزش افزوده خود را از طریق سامانه یکپارچه مالیات بر ارزش افزوده به آدرس www.evat.ir ثبت نمایند. پس از ورود به سایت با صفحه زیر روبرو میشوید، نام کاربری و کلمه عبور خود را وارد کنید و سپس به روی گزینه ورود به سامانه کلیک کنید.
در گام دوم لازم است از پنل سمت راست نوع اظهارنامه مالیاتی را انتخاب کنید.
در مرحله بعدی باید سال عملکرد و شماره دوره را وارد کنید. شماره دوره شامل شماره فصولی هستند که اظهارنامه مربوط به آن هاست.
در صورتی که برای اولین بار میخواهید فرم مالیات بر ارزش افزوده را تکمیل نمایید اطلاعات مشخصات مودی را تکمیل نمایید. در این بخش لازم است اطلاعات موردی که در قسمت مدارک به آنها اشاره کردیم را وارد کنید. این اطلاعات در سه بخش تقسیم بندی شده اند:
مشخصات مودی که شامل اطلاعات هویتی شما میشود.
در این مرحله باید اطلاعات مربوط به خرید و فروش را در جداول ۱ و ۲ پر کنید. درجدول ۱ اطلاعات مربوط به فروش است، در ردیف اول باید میزان فروشی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشود و در ردیف دوم میزان فروش معاف از مالیات بر ارزش افزوده ثبت گردد. همانطور که میبینید بقیه کادرها خود بخود پر میگردند و میزان مالیات بر ارزش افزوده (۶% مالیات متعلقه و ۳% عوارض متعلقه) مشخص میگردد. در ردیف چهارم این جدول، جمع فروش فصل میباشد که این عدد باید با میزان فروشی که در صورت معاملات فصلی که برای اداره مالیات تنظیم کردهاید یکی باشد. (در صورت مغایرت این دو، به مشکل برخواهید خورد). در جدول ۲ نیز به همین صورت باید اطلاعات مربوط به خرید را وارد نمایید.
در پایان به پایین برگه رفته و با وارد کردن نام و نام خانوادگی بر روی گزینه ثبت موقت و سپس تایید و مرحله بعد کلیک نمایید.
دریافت مشاوره رایگان برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده: 0747 508 0915
آقای کاظم حسینی (عضو جامعه حسابداران رسمی ایران)
محاسبه مانده مالیات و عوارض پرداختی قابل کسر یا استرداد
این جدول به محاسبه مالیات قابل پرداخت مودی، عوارض و ماده اختصاص یافته است. فیلد ابتدایی این جدول براساس مندرجات جدول ۲ حساب میشود.
ردیف دوم باید توسط مودیانی که مالیات آنها اعتبار مالیاتی در نظر گرفته نمیشود تکمیل شود. از این مودیان در تبصره ۲ و ۳ ماده ۸ و ماده ۲۶ قانون دائمی ارزش افزوده (تبصره ۲، ۳ و ۴ ماده ۱۷ قانون موقت) نام برده شده است. گروههای زیر از این جمله اند:
عرضه کالاها یا خدمات معاف از ارزش افزوده
عرضه کالاها و یا خدمات تواما معاف و مشمول ارزش افزوده
واردات و یا عرضه کالاهای نفتی، فلزات گرانبها، سیگار، نوشاب
فیلد سوم این جدول نیز براساس دو فیلد قبلی محاسبه میشود.
دریافت کد رهگیری اظهارنامه ارزش افزوده
در این بخش بار دیگر اطلاعات به منظور تایید به شما نمایش داده میشود. در این بخش میتوانید یکی از سه گزینه زیر را انتخاب کنید:
تایید نهایی و ارسال اطلاعات (در صورتی که امضای دیجیتال ندارید.)
تایید نهایی و ارسال اطلاعات با امضای دیجیتال
ورود به بخش قبلی و اصلاح اطلاعاتی که اشتباه درج شده اند.
در نهایت کد رهگیری شما در پایین صفحه به نمایش در میآید.
استعلام اظهارنامه مالیاتی
برای مشاهده اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده لازم است در سامانه www. evat. ir ثبت نام کنید. برای این کار لازم است پس از ورود به سامانه از پنل سمت راست گزینه «بررسی مودیان مالیات بر ارزش افزوده» را انتخاب کنید.
در مرحله دوم بر حسب اطلاعاتی که در دسترس دارید میتوانید یکی از روشهای استعلام بر مبنای کد اقتصادی یا کدملی را انتخاب کنید. حال پس از وارد کردن کد امنیتی گزینه جست و جو را بزنید.
در این مرحله صفحهای شامل اطلاعات شرکت را مشاهده میکنید. در صورتی که قسمت وضعیت مودی را بیابید، دریافت که آیا اظهارنامه مالیاتی شما پذیرفته شده است یا خیر. برای دریافت اطلاعات بیشتر باید روی گزینه «مشاهده سوابق ثبت نام» در پایان جدول کلیک کنید.
برای دریافت گواهی اظهارنامه مالیاتی نیز میتوانید از همین سامانه استفاده کنید. کافی است پس از ورود به سامانه گزینه درخواست گواهینامه ثبت نام که در سمت راست صفحه قرار دارد را انتخاب کنید. در این صفحه مشخصات درخواست کننده دیده میشود. پس از پر کردن کد رهگیری سامانه شماره اقتصادی و توضیحات روی گزینه ثبت درخواست کلیک کنید.
در نهایت درخواست دریافت گواهی شما ارسال شده است. بهتر است کدی که در انتهای عملیات ارائه میشود را نزد خود نگه دارید. پس از گذشت چند روز گواهی به آدرسی که در سامانه کد اقتصادی ثبت کردهاید ارسال خواهد شد.
،کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی که به عرضه کالا یا ارائه خدمات مبادرت می ورزند و یا طی 8 مرحله فراخوان شده اند جهت ثبت نام در نظام ارزش افزوده، ملزم به ثبت نام، نگهداری حساب، تادیه مالیات و ارائه اظهارنامه میباشند.
مالیات تا زمانی که دارای سامانه پرداخت آنلاین نبود یک دردسر بزرگ برای مودیان (افراد حقیقی و حقوقی مالیات پرداز) به شمار میرفت. امروز هم که این خدمت آنلاین شده است، در صورتی که ندانید چطور باید با سامانه مالیات بر ارزش افزوده کار کنید، یک دردسر به شمار میرود. یکی از مواردی که در این مقاله آن را مورد برسی قرار میدهیم، ارسال اظهارنامه ارزش افزوده است.
مالیات برای حسابداران نیز دردسر ساز است. از این رو در این مقاله به برسی موارد مهم درباره مالیات بر ارزش افزوده، چگونگی محاسبه آن و قوانین این نوع از مالیات میپردازیم. با ما همراه بمانید.
در این سالهای اخیر مالیات بر ارزش افزوده، به انواع مالیاتهایی که در نظام مالیاتی کشور دریافت میشود اضافه شده است. ثبت و پرداخت مالیات ارزش افزوده بسیار مهم است. برای درک بهتر مفهوم این نوع مالیات، بهتر است ابتدا بدانیم ارزش افزوده در این قانون به چه معناست.
ارزش افزوده، تفاوت بین ارزش کالا و خدمات فروخته شده با ارزش کالا و خدمات خریداری شده است.
مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتی است که خریدار هنگام خرید کالا یا خدمات، باید به فروشنده بپردازد و فروشنده کالا و خدمات، این مالیات را در زمان های معین به دولت پرداخت میکند.
یکی از مالیاتهایی که مالکان کسب و کار باید بپردازند، مالیات بر ارزش افزوده (VAT) است. این نوع مالیات طی چند سال اخیر توسط دولت وضع شده است و برای تمام کسب و کارها از مرحله تولید تا توزیع اخذ میشود.
یکی از مهمترین تصورات اشتباهی که میان مردم رایج است این است که مالیات بر ارزش افزوده تنها شامل مصرف کننده نهایی میشود. این در حالی است که کسب و کارهایی که در روند تولید و توزیع محصول نقش داشتهاند نیز باید این مالیات را پرداخت کنند.
مودیان مالیاتی با توجه به شرایطی میتوانند از طرف مقابل (خریدار کالا و خدمات) مالیات و عوارض ارزش افزوده دریافت نمایند:
مودی باشند (بدین معنی که عرضه کننده کالا یا ارائه کننده خدمات باشند).
مشمول فراخوان باشد.
ثبت نام نموده باشد.
کالا و خدمت ارائه شده معاف نباشد.
به طور کلی دامنه شمول ارزش افزوده را میتوان:
عرضه کالا در داخل
ارائه خدمت در داخل
صادرات کالا و خدمات به خارج از کشور و واردات کالا و خدمات به سرزمین اصلی دانست
شرایطی که معامله تحقق یافته و مشمول ارزش افزوده میباشد:
عرضه کالا (انتقال کالا از طریق هر نوع معامله چون عقد، بیع، صلح، هبه و...)
ارائه خدمت ( برای غیر و در مقابل دریافت مابهازاء )
مالیات بر ارزش افزوده نیز انواع خاصی دارد که بهتر است آنها را بشناسید:
تولیدی
درآمدی
مصرف
بر طبق ماده سوم قانون مالیات بر ارزش افزوده تفاوت میان ارزش کالا یا خدمت ارائه شده با ارزش کالا یا خدمت خریداری شده در بازه زمانی مشخصی، ارزش افزوده است. ارزش افزوده یا VALUE ADDED در بسیاری از کشورهای دنیا اجرا میشود.
نرخ مالیات بر ارزش افزوده و نحوه محاسبه آن
به طور کلی محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به این شکل است که مودیان مالیاتی (افراد سر شاخه که مالیات پرداخت میکنند.) مالیاتی که پرداخت میکنند را از مالیاتی که از خریدار دریافت میکنند، کم میکنند. در نهایت مقداری باقی میماند که به عنوان مالیات بر ارزش افزوده به دولت پرداخت میشود.
تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده به سال ۸۷ باز میگردد. در آن سال نرخ این نوع مالیات حدود ۳ درصد بود. به تدریج نرخ مالیات بر ارزش افزوده رشد کرد. تا جایی که امروز به ۹ درصد رسیده است. البته این نرخ شامل ۶ درصد مالیات بر ارزش افزوده و ۳ درصد عوارض ارزش افزوده است.
نمایندگان مجلس شورای اسلامی اولین افرادی بودند که این قانون و ساز و کار آن را در کشور تعیین کردند. مالیات بر ارزش افزوده خود را از مالیات بر ارزش افزوده دریافتی کسر کنید و مانده را، حداکثر تا ۱۵ روز پس از پایان هر سه ماهه، به حساب خزانه دولت واریز کنید.
بهتر است پیش از اقدام به ارسال اظهارنامه مدارک موردنیاز و اسناد را آماده کرده باشید. فاکتورهای مرتب، اسناد طبقه بندی شده و مدارک هویتی میتوانند به ارسال اظهارنامه سرعت ببخشند. به طور کلی توصیه میشود پیش از ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فاکتورهای خرید و فروش اغلامی که مشمول مالیات هستند را از اقلام دیگر جداسازی کنید.
حال بهتر است یک فایل اکسل از اطلاعات تهیه کنید. این فایل میتوانند شامل ستونهای ردیف، نام خریدار/ فروشنده، مبلغ خالص خرید/فروش مبلغ مالیات، مبلغ عوارض و در نهایت مجموع باشد. در صورتی که اطلاعات را به شکل زیر تکمیل کنید، روند بسیار سادهتر خواهد شد:
خرید/فروش: مبلغ خالص خرید/فروش و بدون احتساب ارزش افزوده
مالیات: مبلغ خالص خرید/فروش ضربدر ۶٪
عوارض: مبلغ خالص خرید/فروش ضربدر ۳٪
جمع نهایی: جمع کل مبالغ خرید/فروش، مالیات و عوارض
مدارک موردنیاز ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
بهتر است بدانید که باید مدارکی که برای ارسال اظهارنامه نیاز دارید را باید بایگانی کنید. این مدارک بهتر است حداقل ۱۰ سال نگهداری شوند. از جمله مدارک موردنیاز برای ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
گواهی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده
تمام صورت حسابهای مربوط به خرید و فروش کالا و خدمات
دفاتر قانونی
اظهارنامههای تایید شده قبلی
رسیدهای بانکی پرداخت مالیات و عوارض
برگههای اعلامیه بدهکاری و بستانکاری
نوارهای صندوق
اسناد گمرکی حمل و نقل
اسناد مربوط به بیمه
کلیه مستندات معاملات و عملیات
به تمام مودیان مالیاتی توصیه میکنیم پیش از تحویل مدارک به خوبی آنها را برسی کنید. در پر کردن تمام فرمها باید نهایت دقت را به خرج دهید.
یکی از نکاتی که تمام مودیان مالیاتی باید در نظر داشته باشند، به استفاده از صورت حسابها، پایانههای فروشگاهی، صندوقهای مکانیزه و… تایید شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور ملزم هستند.
آموزش ارسال اظهارنامه ارزش افزوده
در حال حاضر ارسال اظهارنامه ارزش افزوده، پرداخت آن بر اساس خود اظهاری است.
مودیان میبایست در پایان هر سه ماه، اظهارنامه ارزش افزوده خود را از طریق سامانه یکپارچه مالیات بر ارزش افزوده به آدرس www.evat.ir ثبت نمایند. پس از ورود به سایت با صفحه زیر روبرو میشوید، نام کاربری و کلمه عبور خود را وارد کنید و سپس به روی گزینه ورود به سامانه کلیک کنید.
در گام دوم لازم است از پنل سمت راست نوع اظهارنامه مالیاتی را انتخاب کنید.
در مرحله بعدی باید سال عملکرد و شماره دوره را وارد کنید. شماره دوره شامل شماره فصولی هستند که اظهارنامه مربوط به آن هاست.
در صورتی که برای اولین بار میخواهید فرم مالیات بر ارزش افزوده را تکمیل نمایید اطلاعات مشخصات مودی را تکمیل نمایید. در این بخش لازم است اطلاعات موردی که در قسمت مدارک به آنها اشاره کردیم را وارد کنید. این اطلاعات در سه بخش تقسیم بندی شده اند:
مشخصات مودی که شامل اطلاعات هویتی شما میشود.
در این مرحله باید اطلاعات مربوط به خرید و فروش را در جداول ۱ و ۲ پر کنید. درجدول ۱ اطلاعات مربوط به فروش است، در ردیف اول باید میزان فروشی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده میشود و در ردیف دوم میزان فروش معاف از مالیات بر ارزش افزوده ثبت گردد. همانطور که میبینید بقیه کادرها خود بخود پر میگردند و میزان مالیات بر ارزش افزوده (۶% مالیات متعلقه و ۳% عوارض متعلقه) مشخص میگردد. در ردیف چهارم این جدول، جمع فروش فصل میباشد که این عدد باید با میزان فروشی که در صورت معاملات فصلی که برای اداره مالیات تنظیم کردهاید یکی باشد. (در صورت مغایرت این دو، به مشکل برخواهید خورد). در جدول ۲ نیز به همین صورت باید اطلاعات مربوط به خرید را وارد نمایید.
در پایان به پایین برگه رفته و با وارد کردن نام و نام خانوادگی بر روی گزینه ثبت موقت و سپس تایید و مرحله بعد کلیک نمایید.
دریافت مشاوره رایگان برای ارسال اظهارنامه ارزش افزوده: 0747 508 0915
آقای کاظم حسینی (عضو جامعه حسابداران رسمی ایران)
محاسبه مانده مالیات و عوارض پرداختی قابل کسر یا استرداد
این جدول به محاسبه مالیات قابل پرداخت مودی، عوارض و ماده اختصاص یافته است. فیلد ابتدایی این جدول براساس مندرجات جدول ۲ حساب میشود.
ردیف دوم باید توسط مودیانی که مالیات آنها اعتبار مالیاتی در نظر گرفته نمیشود تکمیل شود. از این مودیان در تبصره ۲ و ۳ ماده ۸ و ماده ۲۶ قانون دائمی ارزش افزوده (تبصره ۲، ۳ و ۴ ماده ۱۷ قانون موقت) نام برده شده است. گروههای زیر از این جمله اند:
عرضه کالاها یا خدمات معاف از ارزش افزوده
عرضه کالاها و یا خدمات تواما معاف و مشمول ارزش افزوده
واردات و یا عرضه کالاهای نفتی، فلزات گرانبها، سیگار، نوشاب
فیلد سوم این جدول نیز براساس دو فیلد قبلی محاسبه میشود.
دریافت کد رهگیری اظهارنامه ارزش افزوده
در این بخش بار دیگر اطلاعات به منظور تایید به شما نمایش داده میشود. در این بخش میتوانید یکی از سه گزینه زیر را انتخاب کنید:
تایید نهایی و ارسال اطلاعات (در صورتی که امضای دیجیتال ندارید.)
تایید نهایی و ارسال اطلاعات با امضای دیجیتال
ورود به بخش قبلی و اصلاح اطلاعاتی که اشتباه درج شده اند.
در نهایت کد رهگیری شما در پایین صفحه به نمایش در میآید.
استعلام اظهارنامه مالیاتی
برای مشاهده اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده لازم است در سامانه www. evat. ir ثبت نام کنید. برای این کار لازم است پس از ورود به سامانه از پنل سمت راست گزینه «بررسی مودیان مالیات بر ارزش افزوده» را انتخاب کنید.
در مرحله دوم بر حسب اطلاعاتی که در دسترس دارید میتوانید یکی از روشهای استعلام بر مبنای کد اقتصادی یا کدملی را انتخاب کنید. حال پس از وارد کردن کد امنیتی گزینه جست و جو را بزنید.
در این مرحله صفحهای شامل اطلاعات شرکت را مشاهده میکنید. در صورتی که قسمت وضعیت مودی را بیابید، دریافت که آیا اظهارنامه مالیاتی شما پذیرفته شده است یا خیر. برای دریافت اطلاعات بیشتر باید روی گزینه «مشاهده سوابق ثبت نام» در پایان جدول کلیک کنید.
برای دریافت گواهی اظهارنامه مالیاتی نیز میتوانید از همین سامانه استفاده کنید. کافی است پس از ورود به سامانه گزینه درخواست گواهینامه ثبت نام که در سمت راست صفحه قرار دارد را انتخاب کنید. در این صفحه مشخصات درخواست کننده دیده میشود. پس از پر کردن کد رهگیری سامانه شماره اقتصادی و توضیحات روی گزینه ثبت درخواست کلیک کنید.
در نهایت درخواست دریافت گواهی شما ارسال شده است. بهتر است کدی که در انتهای عملیات ارائه میشود را نزد خود نگه دارید. پس از گذشت چند روز گواهی به آدرسی که در سامانه کد اقتصادی ثبت کردهاید ارسال خواهد شد.
در صورتی که اشخاص حقیقی و حقوقی که در اجرای مقررات ماده 272 قانون مالیات های مستقیم ملزم به ارائه صورت های مالی حسابرسی شده باشند، از ارائه آن در مهلت مقرر خودداری نمایند علاوه بر آنکه درآمد مشمول مالیات آنها طبق مقررات قانون مالیتهای مستقیم از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد، مشمول جریمه ای معادل 20 درصد مالیات های متعلق خواهند بود.
عدم ثبت نام در موعد مقرر : معادل 75درصد مالیات
عدم صدور صورتحساب : معادل یک برابر مالیات
عدم درج صحیح قیمت در صورتحساب : معادل یک برابر مابه التفاوت
عدم تکمیل اطلاعات صورتحساب : معادل 25درصد مالیات متعلقه
عدم تسلیم اظهارنامه : معادل 50درصد مالیات متعلقه
عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک : حسب مورد معادل 25درصد مالیات متعلقه
براساس ماده ۸ لایه مالیات بر ارزش افزوده مالیات و عوارضی که مودیان برای خرید کالاها و خدمات موردنیاز خود پرداخت میکنند، به عنوان اعتبار مالیاتی آنها در نظر گرفته میشود. از این رو این مبلغ از مالیات فروش آنها کسر میشود.
در صورتی که جمع اعتبار مالیاتی فرد مالیات دهنده بیش از مالیات فروش وی باشد، سازمان باید باقی مانده مبلغ را به وی بازپس دهد. به همین صورت مودی نیز میتواند انتخاب کند که این مبلغ به دوره یا دورههای بعدی انتقال داده شود. به طور کلی سازمان حداکثر یک ماه پس از ثبت درخواست مهلت دارد این مبلغ را بازگرداند.
در صورتی که در پرداخت این مبلغ به مودی مشکلی ایجاد شود، سازمان مالیاتی مشمول خسارت خواهد شد. این خسارت به میزان دو درصد در ماه از تاریخ ثبت درخواست خواهد بود. در صورت هر گونه تخطی از این قانون، مودی میتواند به دیوان تخلفات اداری شکایت کند. در صورت موافقت دادگاه مجازات درج شده در بند د ماده ۹ قانون رسیدگی به تخلفات اداری اعمال خواهد شد.
مالیات و عوارض خرید نهادههای مربوط به طرح تملک داراییهای سرمایهای دولت شامل قانون استرداد نیست. این مبالغ جزء بهای تمام شده دارای منظور میشوند.
در برخی مواقع مودی تنها به ارائه کالاها و خدمات معاف از مالیات مشغول است. در این صورت مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهادههای آنها قابل تهاتر یا استراد نخواهد بود. این قانون شامل خدمات و کالاهای معاف از مالیات نیز میشود.
اگر مودی تنها به عرضه توام کالاها یا خدمات معاف از مالیات مشغول باشد، تنها مالیات و عوارضی که به منظور خرید نهادههای موردنیاز پرداخت کرده است؛ برحسب مورد قابل تهاتر یا استرداد است.
در صورتی که ماشین آلات خطوط تولید خریداری کرده باشید، مالیات و عوارض خرید مربوط به این ماشینها قابل کسر، استرداد و تهاتر میباشد. این قانون برای افرادی که به تولید یا ارائه خدمات معاف از مالیات یا دارای مالیات تفاوتی قائل نشده است.
آن بخش از مالیات و عوارضی که بر طبق قانون قابل استرداد نیست، به عنوان هزینههای قابل قبول موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محسوب میشوند.
نکات زیرکانه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
اسناد حسابداری بهتر است همیشه یک پشتیبان و بایگانی داشته باشند. از این رو توصیه میشود از تمام اسناد اظهارنامه ارزش افزوده یک پرینت و کپی گرفته ذخیره کنید. همچنین بهتر است سند حسابداری را نیز به این مجموعه پیوست کنید.
ارسال اظهارنامه ارزش افزوده غول بزرگی برای کسب و کارها و مودیان به شمار میرود. اگر هر گونه اشتباهی در این بخش رخ دهد، مشمول جریمه خواهید بود. از این رو توصیه میشود تمام این مقاله با تمام زیر و بمهایش، قورت دهید!
حسابداری بر اساس مستندات است و طبق قوانین و استانداردها باید ارائه گردد,طبق قوانین و استانداردها اعمال گرددنه سلیقه شخصی. متاسفانه اصول ومبانی حسابداری فقط درارزش گزاری ورود به کار معیار قرار میگیرد ونه درعمل به همین دلیل خیلی مواقع دچار زیانهایی غیرقابل جبران میشویم.اعمال اصول حسابداری لازمه یک ساختار قوی درروال ثبت رویداد معاملات طبق اسناد معتبر تحلیل صحیح از معاملات و اجرای صحیح و کنترل شده لازمه میباشد تا به هدف گزارشگری صحیح ومنطقی وقابل قبول برسیم.مرجع ارزش یابی استاندارد حسابداری میباشد و نحوه اعمال در قوانین مالیاتی مقرر میدارد که اعمال گزارشها به چه صورت بپذیرد و تمام موارد در حسابداری براساس مقررات تابع خود میباشد مثل قانون کار و قانون مالیات.امیدواریم در کنارهم یادبگیریم ویادبدهیم
.jpg)
.jpg)
قانون کارجدید
مالیات برگردش حساب
سامانه مودیان
شناسه یکتای حافظه مالیاتی
استهلاک انباشه و مستهلک کردن دارایی ها
محاسبه اضافه کاری
سنوات پایان سال
مرخصی