مالیات ارزش افزوده

قبل از قانون مالیات بر ارزش افزوده ، صرفا قانون مالیات بر عملکرد برای اشخاص حقوقی مدون بود و کلیه اشخاص حقوقی موظف بودند در پایان هر سال میزان سود و زیان خود را محاسبه کنند و در صورت وجود سود 25% آن را طی اظهارنامه مالیات عملکرد در پایان تیر ماه به اداره امور مالیاتی تسویه کنند و با توجه به زیاد شدن هزینه های دولت و نیاز به درامد جدیدی اقدام به وضع مالیات ارزش افزوده نمودند که درصورتی که مصرف کننده ی ، مصرف بیشتری داشته باشد می بایست مالیات بیشتری را هم پرداخت کند بنابراین به مالیات برارزش افزوده نیز می توان بعنوان مالیات غیر مستیم بر مصرف کننده نیز طبقه بندی نمود. بدین صورت که خریدار هر کالای مشمول می بایست 9% مالیات ارزش افزوده آن را به فروشنده پرداخت نماید و فروشنده در پایان هر فصل می بایست میزان مالیات ارزش افزوده های دریافت کرده و میزان مالیات ارزش افزوده های پرداخت شده را بایکدیگر مقایسه نماید و چنانچه دریافت بیشتری داشته باشد با سازمان امو ر مالیاتی تسویه نماید و چنانچه ارزش افزوده بیشتری پرداخت کرده بود آن را از سازمان امور مالیاتی طلب نماید (درخواست استرداد نماید ) و یا بعنوان اعتبار مالیاتی به دوره بعد انتقال دهد.

نکته : بعضی از کالا ها مشمول ارزش افزوده نیستند، یعنی بابت فروش انها ارزش افزوده ای طلب نمیشود و در مقابل ارزش افزوده ای هم به سازمان پرداخت نمیگردد.

سند تهاتر مالیات بر ارزش افزوده

با فرض اینکه سیستم حسابداری ما ادواری هست و در طی دوره مالی خرید و فروش مشمول قانون مالیات ارزش افزوده داشته باشیم ، می بایست ثبت های زیر را در دفاتر انجام دهیم.

در هنگام خرید:

اصل مبلغ خرید در حساب خرید منظور میگردد و مبلغ ارزش افزوده در سرفصل حساب سایر حسابهای دریافتنی و در معین حساب ارزش افزوده خرید بدهکار شده و در مقابل معادل وجهی که پرداخت کردیم بانک ما بستانکار میگردد.

خرید                                                        ***

سایر ح دریافتنی- ارزش افزوده خرید                 **

.                        بانک                                               ***

در هنگام فروش:

کل مبلغ دریافتی در حساب بانک بدهکار میگردد و اصل مبلغ فروش در حساب فروش بستانکار شده و 9% مازاد ان بعنوان مالیات ارزش افزوده در سرفصل حسابهای پرداختنی با حساب معین ارزش افزوده فروش بستانکار میگردد.

بانک               ***

فروش                                                   ***

سایر ح پرداختنی – ارزش افزوده فروش         **

در طی هر فصل از سال مرتب به ازای خرید و فروشی که انجام میدهیم این ثبت را انجام می دهیم. وقتی به پایان هر فصل می رسیم مانده دو حساب ارزش افزوده خرید و ارزش افزوده فروش را بررسی میکنیم که دو حالت پیش خواهد امد.

• ارزش افزوده خرید >  ارزش افزوده فروش

• ارزش افزوده خرید < ارزش افزوده فروش

در حالت اول :  وقتی ارزش افزوده خرید بیشتر از ارزش افزوده فروش باشه ، یعنی ما از سازمان طلبکار هستیم و اعتبار ما بیشتر از بدهی ما هست .

در حالت دوم : وقتی ارزش افزوده فروش بیشتر از خرید باشه ، یعنی ما به سازمان بدهکاریم و می بایست مبلغ بدهی  پس از کسر اعتبارمون طی اظهار نامه ارزش افزوده به سازمان پرداخت گردد.

بنابراین در پایان هر فصل می بایست مانده حساب های ارزش افزوده خرید و فروش صفر گردد پس باید برعکس مانده هاشون ثبت شوند.

حالت اول  یعنی موقعی که ارزش افزوده خرید مون بیشتر از ارز افزوده فروشمان هست  و از سازمان طلب کار هستیم ثبت به شرح زیر درج میشه:

سایر ح پرداختنی – ارزش افزوده فروش      ***

سایر ح دریافتنی – سازمان امور مالیاتی      **

.                     سایر ح دریافتنی – ارزش افزوده خرید         **

در حالت دوم یعنی وقتی ارزش افزوده فروش بیشتر از خرید باشه ( یعنی ارزش افزوده بیشتری از مشتری ها نسبت به خریدهامون گرفتیم و باید به سازمان پرداخت کنیم ) بنابر این ثبت زیر انجام خواهد شد.

سایر ح پرداختنی – ارزش افزوده فروش      **

.               سایر ح دریافتنی – ارزش افزوده خرید        **

.               سایر ح پرداختنی – سازمان امور مالیاتی      **

در این حالت ما به سازمان بدهکار هستیم و می بایست 15 روز پس از پایان هر فصل اظهارنامه مالیات ارزش افزوده خود را به سازمان امور مالیاتی ارایه دهیم و نسبت به پرداخت بدهی خود اقدام و یا ترتیبات پرداخت را انجام دهیم که در موقع پرداخت ثبت زیر لحاظ خواهد شد.

سایر ح پرداختنی – سازمان امور مالیاتی     **

.                                      بانک                             **

به سند های که در بالا زدیم  میگیم سند تهاتر ارزش افزوده و با اینکار پرونده مالیات ارزش افزوده آن فصل را می بندیم . در ضمن چنانچه ارزش افزوده خریدتون بیشتر از فروش تون بود ، می توانید اعتبارتون را به دوره مالیاتی بعد انتقال دهید و در دوره بعد استفاده کنید.

سنوات پایان خدمت یا اصطلاحاً حق سنوات (به انگلیسی: severance pay) یکی از مزایای اجباری است که کارفرما در هر حالت موظف به پرداخت آن به کارگر است. حق سنوات یا پاداش پایان خدمت مبلغی است که کارگر هنگام فراغت از کار از قبیل بازنشستگی، ازکارافتادگی، فوت، استعفا و موارد خاص دیگری دریافت می‌کند و میزان آن معادل یک ماه آخرین مزد ثابت دریافتی کارگر است.

در این مقاله تمام نکات قانونی مرتبط با حق سنوات را با یکدیگر بررسی می‌کنیم. در روزهای پایانی سال 1402، بررسی حق سنوات می‌تواند دید کارفرمایان و کارکنان را نسبت به حقوق قانونی خود مشخص کند. به همین دلیل پیشنهاد می‌کنیم تا انتها همراه سپیدار سیستم باشید.

حق سنوات؛ بحث داغ پایان سال و شب عید 1403

با نزدیک شدن به روزهای پایانی سال یکی از مهم‌ترین موارد کارمندان، کارگران و صاحبان کسب‌وکار پرداخت عیدی و سنوات است و این موارد کاملاً با توجه به پایه حقوق در نظر گرفته‌شده برای افراد، تعیین و پرداخت می‌شود. معمولا واحد حسابداری سازمان‌ها در پایان سال شلوغ‌تر از همیشه است و حسابدارها بیشتر از همیشه در این زمان به سراغ استفاده از نرم افزار مالی و حسابداری می‌روند. اما قانون وزارت کار درباره حق سنوات چه می‌گوید؟

بررسی قانون وزارت کار؛ جایگاه سنوات کجاست؟

کل کارگاه‌هایی که شامل قانون کار هستند وظیفه دارند به هر یک از کارگران خود به نسبت یک سال کار معادل شصت روز آخرین مزد، به‌عنوان عیدی و پاداش پرداخت نمایند. مبلغ پرداختی به هرکدام از کارمندان و کارگران نباید از معادل نود روز حداقل مزد روزانه قانونی بیشتر شود.

طبق ماده 21 قانون کار؛ سنوات، مزایای پایان کار، حق سنوات و یا مزایای پایان خدمت، مبلغی معادل یک ماه آخرین حقوق دریافتی کارگران است که کارفرما باید به کارگران خود پرداخت کند. سنوات یا مزایای پایان کار، باید با خاتمه و یا فسخ قرارداد کار، به کارگر پرداخت شود. این مبلغ به افرادی که کمتر از یک سال کارکرد داشته باشند نیز به نسبت مدت کارکردشان تعلق می‌گیرد و باید توسط کارفرما پرداخت شود. در صورتی که دوست دارید از آخرین اخبار حقوق و دستمزد 1402 مطلع شوید، می‌توانید با مراجعه به صفحه همه چیز درباره حقوق و دستمزد از آخرین مقالات و اخبار مطلع شوید.

حق سنوات به چه کسانی تعلق نمی‌گیرد؟ پاسخ به سوال رایج کارفرمایان

در پاسخ به این سوال باید توضیح دهیم که سنوات یا همان حق سنوات یکی از مزایای اجباری است که در هر شرایطی کارفرما باید نسبت به پرداخت آن به کارگر اقدام کند. سنوات با خاتمه کار و یا فسخ قرارداد کار به کارگر پرداخت می‌شود و این حق حتی به افرادی که کمتر از یک سال کارکرد داشته باشند نیز به نسبت کارکرد آن‌ها تعلق می‌گیرد. صحبت‌هایی در این مورد وجود دارد که اگر کارگری کار خود را ترک کند سنوات به وی تعلق نمی‌گیرد؛ در صورتی که اینطور نیست.

نکته جالب تر این است که زمانی که در قرارداد شرطی در این مورد قید می‌کنند و رضایت کارگر را مبنی بر عدم دریافت سنوات می‌گیرند نیز اشتباه است.

البته منشا این اشتباه دستور العملی است که مدتی پیش وزارت کار صادر کرد و در آن قید شده بود که کارگری اگر ترک کار کند کارفرما ملزم به پرداخت سنوات به وی نیست. لازم به ذکر است که این دستور العمل در حال حاضر باطل شده است و کارفرما ملزم به پرداخت سنوات بر اساس قانون جدید سنوات است.

آیا سنوات به کمتر از یک سال تعلق می‌گیرد؟

معمولا کارکنان تازه‌وارد این سوال را مطرح می‌کنند که آیا حق سنوات به کمتر از یکسال هم تعلق می‌گیرد یا دست آن‌ها از حق سنوات خالی است. همان طور که در پارگراف قبلی گفتیم در هر صورت و با هر مدت کاری، کارفرمایان موظف به پرداخت حق سنوات هستند. بنابراین در هر صورت و با هر شرایطی کارفرما موظف به پرداخت حق سنوات است.

سنوات سال 1402؛ آخرین اخبار از مبلغ سنوات

برای محاسبه سنوات سال 1402 یا سنوات پایان خدمت سال 1402 ابتدا حقوق پایه فرد در تعداد روزهای کارکرد وی در طول یک سال ضرب شده و عدد بدست آمده بر عدد 365 که تعداد روز‌های سال 1402 است،تقسیم می‌شود. عددی که در این مرحله بدست می‌آید میزان سنوات پایان خدمت فرد در سال 1402 است. حال اگر فرد در سال‌های قبل نیز سنوات ذخیره داشته باشد، مبلغ سنوات سال‌های قبل وی نیز محاسبه شده و به مبلغ سنوات سال 1402 افزوده شده و به عنوان سنوات پایان کار فرد پرداخت می‌شود.

در اصل با محاسبه سنوات سال 1402 در واقع حق سنوات پایان خدمت سال 1401 کارگران محاسبه و پرداخت می‌شود.

فرمول محاسبه سنوات سال 1402 کارگران (سال 1401، سال‌های پیشین و پیش رو)

اما سوال مهم این است که پایان کار کارگران چگونه محاسبه میشود؟ فرمول محاسبه سنوات کارگران به‌صورت زیر است:

سنوات = تعداد روزهای کارکرد * ۳۶۵ روز / حقوق پایه

لازم به ذکر است که سنوات 1401 و 1400 و سال‌های پیشین و سال‌های پیش رو نیز بر اساس همین فرمول محاسبه شده و خواهد شد. به عبارت دیگر فرمول محاسبه پایه سنوات در سال‌های مختلف تغییر نکرده و تا زمانی که بخش‌نامه یا قانون مصوبی ابلاغ نشود، فرمول کلی حق سنوات به همین ترتیب باقی خواهد ماند.

پایه سنوات چیست و چه تفاوتی با حق سنوات دارد؟

برای اینکه بدانید پایه سنوات چیست باید آن را با حق سنوات مقایسه کنیم. حق سنوات به‌عنوان پاداش پایان کار به آن دسته از کارگرانی داده می‌شود که سابقه یک‌ساله کاری دارند؛ اما پایه سنوات برای کارگاه‌هایی است که طرح طبقه‌بندی مشاغل دارند که پایه سنوات به حداقل حقوق آن‌ها اضافه می‌گردد. «پایه سنواتی» را می‌توان بخشِ حمایتیِ پایه حقوق نامید که عموماً برای جبران کردن حداقل دستمزد، توسط شورای عالی کار، تصویب و ابلاغ می‌شود.

این بخش از حقوق، در واقع قسمتی از حقوق پایه است که معمولاً با حداقل دستمزد جمع و به کارگر پرداخت می‌گردد، هرچند می‌توان آن را به‌صورت چند ماه یک‌بار یا سالی یک‌بار هم پرداخت کرد. «پایه سنوات» یکی از مزایای جانبی دستمزد است و با اینکه هرسال تغییر می‌کند اما مطابق با آن دستمزد کارکنان زیاد نمی‌شود.

این مبلغ از طرف شورای عالی کار و به‌عنوان جبران کمبود حقوق به کارگران با حداقل دستمزد داده می‌شود زیرا از زمان‌های گذشته تاکنون بحث حقوق و دستمزد کارگران همواره داغ بوده و همیشه افرادی نگران این مسئله بودند. در ابتدای سال 70 قانون پایه سنوات در مجلس مطرح و بررسی شد. بر طبق این قانون کارگران رسمی و یا غیررسمی که قرارداد رسمی دارند یا ندارد مشمول قانون پایه سنوات می‌شوند.

یکی از معضل‌های کارگران فرق بین قراردادهای رسمی و قراردادهای غیررسمی است. مطابق با بخشنامه‌ای که از سوی وزارت کار در سال 92 منتشر شد دیگر تفاوتی بین سنوات کارگران قراردادی و رسمی وجود ندارد. هم کارگرانی که تسویه‌حساب کرده‌اند و هم آنانی که تسویه‌حساب نکرده‌اند، مشمول پایه سنوات می‌شوند حتی اگر فاصله‌ای بین کارکرد آن کارگران در کارگاه وجود داشته باشد.

کارگاه‌هایی که دارای طرح طبقه‌بندی مشاغل هستند بر اساس فرمول مشخص‌شده در بخشنامه دستمزدی وزارت کار پایه سنواتی برای آن‌ها واریز می‌گردد؛ اما آن دسته از کارگاه‌هایی که فاقد طرح طبق بندی مشاغل هستند، به‌شرط آن‌که نیروی کار دارای سابقه یک‌ساله در آن کارگاه باشند (دائم و موقت) مشمول حق سنوات می‌شوند؛ اما حق سنوات و یا مزایای پایان کار به ازای هرسال کارکرد معادل یک ماه حقوق است که در پایان کار و یا زمان قطع همکاری به کارگران پرداخت می‌شود.

نحوه محاسبه سنوات سال 1402 با مثال

حق سنوات یک برابر حقوق پایه فرد است. بنابراین در سال 1402 که مبلغ حقوق پایه 53,082,840 ریال است، مبلغ حقوق پایه در کارکرد سال فرد ضرب شده و عدد بدست آمده بر 365 (تعداد روزهای سال)تقسیم می‌شود. عدد بدست آمده به عنوان حق سنوات یک سال فرد پرداخت خواهد شد.